某企业进口卷烟10标准箱，每箱合同价格1000美元(汇率1：8)，运费100美元/箱，保险费100美元／箱，向卖方支付佣金50美元／箱，关税率20％。货物入库的过程中，发生运输费用1500元。当月发生被盗损失30000元(含运输成本279元)，其余的货物均在当月售出，取得不含增值税收入500000元。(上述进口货物取得海关完税凭证，运费取得运费发票并认证) 要求： (1)计算进口环节应交纳的关税、消费税和增值税。 (2)汁算国内销售环节应纳的增值税。
参考答案：(1)计算进口环节应交纳的关税、消费税和增值税： ①应纳关税的计算： 每箱关税完税价格=(1000+100+100+50)×8=10000(元) 应纳关税=10000×10×20％-=20000(元) ②应纳消费税的计算： 消费税适用比例税率的价格=(10000×10+20000+10×150)÷(1-30％)÷10(箱)÷250(条)=69.43(元)／条69.43元/条>50元/条，适用税率45％ 进口卷烟组成计税价格=(10000×10+20000+10×150)÷(1-45％)=220909.09(元) 应交消费税=220909.09×45％+10×150=100909.09(元) ③应纳增值税的计算： 应交增值税=(10000×10+20000+100909.09)×17％=37554.55(元) (2)计算国内销售环节应纳的增值税： ①进项税额转出=(30000-279)×17％+279÷(1-7％)×7％=5052.57+21=5073.57(元) ②销项税额=500000×17％=85000(元) ③应纳增值税=85000-(37554.55-5073.57)=52519.02(元)