交易性金融资产的核算
2007年1月1日，甲企业在二级市场上支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值为 1000000元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。2007年1月5日，收到该债券2006年下半年的利息20000元。2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)。2007年7月2日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元存入银行(假设不考虑7月1口以后的利息)。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
参考答案：交易性金融资产的核算
(1)购入债券：
借：交易性金融资产——成本 1000000
应收利息 20000
投资收益 20000
贷：银行存款 1040000
(2)收到利息：
借：银行存款 20000
贷：应收利息 20000
(3)6月30日：
借：交易性金融资产——公允价值变动 150000
贷：公允价值变动损益 150000
借：应收利息 20000
贷：投资收益 20000
(4)出售债券：
借：银行存款 1180000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 150000
——成本 1000000
应收利息 20000
投资收益 10000
借：公允价值变动损益 150000
贷：投资收益 150000