甲建筑公司属于大型综合类公司，是增值税一般纳税人，2014年承揽

问题问答题简答题

甲建筑公司属于大型综合类公司，是增值税一般纳税人，2014年承揽一项建筑施工工程，发生以下业务：（1）以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，总承包额中包括自产建材价值1000万元（含税），之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以6000万元分包给乙建筑公司；

（2）施工期间由于建材涨价，房地产开发公司又支付给甲建筑公司300万元（含税）材料价差；后又支付给甲建筑公司提前竣工奖100万元，甲建筑公司将其中的50万元支付给乙建筑公司；

（3）工程完工后，房地产开发公司用其自建的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的部分工程劳务费；

（4）甲建筑公司本期向某公司转让一项购进的土地使用权，取得销售价款185万元，购进时支付价款100万元，同时支付契税4万元。

问题：

（1）简要陈述题目中业务涉及的营业税税收政策；

（2）请分别计算甲建筑公司和房地产开发公司应纳营业税、增值税。

答案

参考答案：

（1）涉税政策：①提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额；建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。

②施工企业向建设单位收取的抢工费、提前竣工奖、全优工程奖等，应并入计税营业额征收营业税；材料差价款应计入自产货物的价值，不用征收营业税，应征收增值税；

③单位销售或转让自建不动产，转让收入全部作为计税营业额。

④单位转让受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为营业额。

（2）甲建筑公司应纳建筑业营业税＝[16000-1000-6000+（100-50）]×3%＝271.5（万元）

甲建筑公司提供自产建材应纳增值税＝（1000+300）÷1.17×17%＝188.89（万元）

房地产公司应纳销售不动产营业税＝4000×5%＝200（万元）

甲建筑公司土地使用权转让的营业税＝（185-100）×5%＝4.25（万元）