问题 多项选择题

A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,考虑到技术进步因素,自2009年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法,按税法规定,该设备的使用年限为10年,按年限平均法计提折旧,净残值为零。该设备原价为900万元,使用年限为8年,已使用3年,净残值为零。A公司下列会计处理中,正确的有()。

A.所得税核算方法的变更应追溯调整

B.固定资产折旧方法的变更不用追溯调整

C.应确认递延所得税资产18.5万元

D.2009年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元

E.折旧方法的变更属于会计政策变更

答案

参考答案:A, B, D

解析:变更时,固定资产的资产账面价值=900-900/8×3=562.5(万元),资产的计税基础=900-900/10×3=630(万元),形成可抵扣暂时性差异67.5万元。借:递延所得税资产(67.5×25%)16.875贷:利润分配-未分配利润(16.875×90%)15.1875盈余公积(16.875×10%)1.6875计算2009年改按年数总和法计提折旧额=562.5×5/15=187.5(万元)。

单项选择题
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