问题
多项选择题
甲公司自2015年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2015年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2015年10月2日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，与税法处理一致。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。当年会计利润为5000万元，所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2015年年末因上述业务正确的会计处理有（）。
A.无形资产的计税基础为731.25万元
B.形成可抵扣暂时性差异243.75万元
C.不确认递延所得税资产
D.当期应交所得税为1210.94万元
E.无形资产的账面价值等于计税基础
答案
参考答案：A, B, C, D
解析：2015年年末该无形资产的账面价值=500-500/10×3/12=487.5（万元）计税基础=487.5×150%=731.25（万元）可抵扣暂时性差异=731.25-487.5=243.75（万元）不确认递延所得税资产。应交所得税=（5000-300×50%-500/10×3/12×50%）×25%=1210.94（万元）所得税费用=1210.94（万元）