甲会计师事务所审计A公司2×10年度财务报表。在测试与应收票据相关的内部控捌时。发现如下事项：

（1）应收票据保管员甲同时负责登记应收票据明细账；

（2）金额在20万元以下的应收票据贴现由财务经理乙审批，20万元以上的应收票据贴现由总经理丙审批；

（3）在处理应收票据或办理应收票据贴现时，在得到相应审批授权后，由不负责保管应收票据及登记应收票据明细账的丁来办理。

要求：

（1）请分别说明上述内部控制的有关政策与措施是否有缺陷，对于有缺陷的事项，请提出改进建议。

（2）请设计三种能够证明应收票据存在的细节测试程序，简要说明即可。

秘书参谋部门的参谋内涵（ ）

A．集中而单纯

B．宽泛而综合

C．专门而集中

D．明确而稳定