问题 问答题 计算题

南湖厂有一个基本生产车间(A车间)和一个辅助生产车间(机修车间),基本生产车间生产甲、乙两种产品,为大批大量生产,采用品种法进行产品成本核算。辅助生产车间的制造费用不单独核算。月初在产品成本为:甲产品:原材料40800元,工资及福利费24000,制造费用32762元。乙产品:原材料费用18000元,工资及福利费6000元,制造费用9254元。该厂200×年1月份发生下列经济业务:

(1)本月发生其他支出,假定均为全月汇总金额,并以银行存款支付。A车间:办公费2000元,差旅费3000元,运输费4080元;机修车间:办公费1000元,差旅费2000元,运输费3100元;另外:支付全厂本月电费总额12000元。

(2)A车间领用材料120000元,其中直接用于甲产品的Ⅰ号材料30000元,直接用于乙产品的Ⅱ号材料28000元,甲、乙产品共同耗用Ⅲ材料62000元(甲产品定额消耗量为6000公斤,乙产品的定额消耗量为4000公斤),A车间机物料消耗8000元;辅助生产车间领用材料13000元;厂部领用9000元;共计150000元。

(3)机修车间报废低值易耗品一批,实际成本(原值)为6000元,残料入库,计价300元,采用五五摊销法进行核算。

(4)本月工资总额63000元,其中:A车间生产工人工资40000元(按甲、乙产品耗用的生产工时比例分配,甲产品生产工时为6000小时,乙产品生产工时为2000小时),车间管理人员工资为7000元;机修车间工人工资12000元;厂部管理人员工资4000元;共计63000元。

(5)按工资总额的14%计提职工福利费用。

(6)分配本月电费,根据电表记录:甲产品耗电10000度,乙产品耗电4000度,A车间照明用电100度;厂部耗电3000度;机修车间耗电2000度。

(7)分配本月固定资产折旧费用:A车间月初、月末在用固定资产原值为300000元;机修车间月初在用固定资产原值100000元,月末在用固定资产原值120000元;厂部在用固定资产原值月初、月末均为140000元;按月折旧率1%计算折旧额。

(8)200×年10月,以存款支付下年全厂书报订阅费6000元,其中厂部3600元,机修车间和A车间各1200元。采用分期摊销法,摊销期12个月。

(9)本月机修车间完成修理工时5000小时,其中为A车间提供4000小时;为厂部提供1000小时。该企业辅助生产费用规定采用直接分配法按修理工时比例分配。

(10)A车间的制造费用按甲、乙产品生产工时比例分配。

(11)甲产品本月完工2000件,月末在产品1000件,完工率为50%,原材料在生产开始时一次投入。采用约当产量法分配完工产品成本和月末在产品成本。乙产品本月完工1000件,乙产品各月末在产品数量变化不大,采用固定成本计价法计算期末在产品成本。

要求:

(1)根据上述资料,编制各种费用分配表,分配各项费用。

(2)根据各种费用分配表,编制会计分录。

(3)根据各种费用分配表和会计分录,登记各种成本、费用明细账.

(4)计算完工产品成本和月末在产品成本,编制结转完工产品成本分录。

答案

参考答案:

(1)编制其他费用分配表和会计分录。

会计分录:

借:制造费用-A车间9080

辅助生产成本-机修车间6100

贷:银行存款15180

借:应付账款-供电局12000

贷:银行存款12000

(2)根据材料用途编制材料费用分配表和会计分录。

会计分录:

借:基本生产成本-甲产品67200

-乙产品52800

辅助生产成本-机修车间13000

制造费用-A车间8000

管理费用-物料9000

贷:原材料150000

(3)借:原材料300

辅助生产成本-机修车间2700

贷:低值易耗品-低值易耗品摊销3000

借:低值易耗品-低值易耗品摊销6000

贷:低值易耗品-在用低值易耗品6000

(4)根据工资费用资料和工资福利费的计提比例,编制职工薪酬分配表和会计分录。

会计分录:

借:基本生产成本-甲产品30000

-乙产品10000

辅助生产成本-机修车间12000

制造费用-A车间7000

管理费用4000

贷:应付职工薪酬63000

借:基本生产成本-甲产品4200

-乙产品1400

辅助生产成本-机修车间1680

制造费用-A车间980

管理费用560

贷:应付职工薪酬8820

(5)根据各部门用电情况,编制外购电费分配表和会计分录。

会计分录:

借:基本生产成本-甲产品6000

-乙产品2400

辅助生产成本-机修产品1200

制造费用-A车间600

管理费用1800

贷:应付账款-供电局12000

(6)根据各部门固定资产的使用情况及计提折旧的方法,编制折旧费用分配表和会计分录。

会计分录:

借:辅助生产成本-机修车间1000

制造费用-A车间3000

管理费用1400

贷:累计折旧5400

(7)根据“其它应付款”明细账的记录和摊销方法,编制待摊费用分配表和会计分录。

会计分录:

借:辅助生产成本-机修100

制造费用-A车间100

管理费用300

贷:其它应付款-书报订阅费500

(8)分配辅助生产费用。月末采用适当的方法将归集在“辅助生产成本”明细账上的费用进行分配,编制辅助生产费用分配表和分录。

会计分录:

借:制造费用-A车间30224

管理费用7556

贷:辅助生产成本-机修车间37780

(9)分配制造费用。月末,根据“制造费用”明细账上归集的费用,编制制造费用分配表及分配分录。

会计分录:

借:基本生产成本-甲产品44238

-乙产品14746

贷:制造费用-A车间58984

(10)计算完工产品成本和在产品成本并编制分录。

会计分录:

借:库存商品-甲产品184160

-乙产品81346

贷:基本生产成本-甲产品184160

-乙产品81346

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