问题 单项选择题 案例分析题

某农机生产企业为增值税一般纳税人,2014年2月发生如下业务:

(1)外购生产用材料,取得的普通发票上注明价税合计金额46800元;委托运输公司(增值税一般纳税人)将材料运回企业,取得的增值税专用发票上注明运输费用2000元。

(2)从小规模纳税人处购进一台生产设备,取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元。

(3)从一般纳税人处购进农机零配件,取得增值税专用发票上注明价款120000元,本月生产领用60%。

(4)进口4标准箱卷烟作为福利发给职工,海关核定的关税完税价格为30000元,关税税率为20%。

(5)销售农机零配件取得含税销售额74100元。

(6)销售生产的农机一批,取得不含税销售额230000元,销售过程中支付运费,取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票上注明运输费用16000元。其他相关资料:企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

该企业应缴纳进口环节税金共计()元。

A.24678.49

B.36909.38

C.56871.67

D.67322.73

答案

参考答案:B

解析:

该企业应缴纳关税=30000×20%=6000(元);每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率),公式中消费税税率固定为36%,定额税率为每标准条0.6元,所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=[(30000÷4÷250)×(1+20%)+0.6]÷(1-36%)=57.19(元)<70元,适用的消费税比例税率为36%。则进口环节应缴纳的消费税=(30000+6000+150×4)÷(1-36%)×36%+4×150=21187.5(元);进口环节应缴纳增值税=(30000+6000+150×4)÷(1-36%)×17%=9721.88(元);该企业应缴纳进口环节税金共计=6000+21187.5+9721.88=36909.38(元)。

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