问题 单项选择题

某企业从事代理报关业务,在“营改增”试点实施前申报的年营业额为300万元(已扣减支付给海关的税金、签证费等其他相关费用共计205万元),被税务机关查补营业额5万元,则该企业试点实施前的应税服务年销售额为()万元。

A.296.12

B.495.15

C.505

D.510

答案

参考答案:B

解析:试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算:应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷(1+3%);按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人,其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。该企业试点实施前的应税服务年销售额=(300+205+5)÷(1+3%)=495.15(万元)。

单项选择题

华信公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年8月份发生的部分经济业务如下:

①"发料凭证汇总表"显示,当月生产车间共领用A材料198000元(其中,用于甲产品生产120000元,用于乙产品生产78000元),车间管理部门领用A材料3000元,公司行政管理部门领用A材料2000元。

②"工资结算汇总表"显示,本月应付生产工人薪酬为114000元(其中,生产甲产品的工人薪酬67000元,生产乙产品的工人薪酬47000元),应付车间管理人员薪酬为17100元,应付行政管理人员薪酬为22800元。

③本月计提固定资产折旧5000元(其中,生产车间用固定资产计提折旧4000元,行政管理部门用固定资产计提折旧1000元)。生产车间购买办公用品4400元,以银行存款付讫。

④8月1日向A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为200000元,增值税额为34000元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为140000元。8月31日,该批产品因质量问题被A公司全部退回,退回的商品已验收入库。⑤将丙产品15台作为福利分配给本公司行政管理人员,丙产品每台生产成本为140元,市场售价每台200元(不含增值税)。

根据业务②编制的会计分录中,正确的有()。

A.借:应付职工薪酬153900贷:生产成本--甲产品67000--乙产品47000制造费用17100管理费用22800

B.借:应付工资153900贷:生产成本--甲产品67000--乙产品47000制造费用17100管理费用22800

C.借:生产成本--甲产品67000--乙产品47000制造费用17100管理费用22800贷:应付职工薪酬153900

D.借:生产成本--甲产品67000--乙产品47000制造费用17100管理费用22800贷:应付工资153900

单项选择题