A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为4%，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。 要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
参考答案：
解析：[答案与解析] (1)2007年1月1日： 借：持有至到期投资——成本 10000000 贷：银行存款 9675000 持有至到期投资——利息调整 325000 (2)2007年12月31日： 应确认的投资收益=967.50×5%=48.38(万元)“持有至到期投资——利息调整”=48.38-1000×4%=8.38(万元) 借：持有至到期投资——应计利息 400000 持有至到期投资——利息调整 83800 贷：投资收益 483800 (3)2008年12月31日： 应确认的投资收益=(967.50+48．38)×5%=50.79(万元) “持有至到期投资——利息调整”=50.79-1000×4%=10.79(万元) 借：持有至到期投资——应计利息 400000 持有至到期投资——利息调整 107900 贷：投资收益 507900 (4)2009年12月31日： “持有至到期投资——利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33(万元) 投资收益=40+13.33=53.33(万元) 借：持有至到期投资——应计利息 400000 持有至到期投资——利息调整 133300 贷：投资收益 533300 (5)2010年1月1日： 借：银行存款 11200000 贷：持有至到期投资——成本 10000000 持有至到期投资——应计利息 1200000