问题
单项选择题
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为9%。 2008年3月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额8万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币300万元，其中来料加工贸易复出口货物90万元。该企业本期继续留抵税额为( )万元。
A．0
B．3.4
C．2.27
D．1.8
答案
参考答案：D
解析： 来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=60×90÷(300+100)=13.5(万元) 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(300- 90)×(17%-9%)=16.8(万元) 应纳增值税额=100×17%-(60-13.5-16.8) -8=-20.7(万元) 出口货物免、抵、退税额=(300-90)×9%= 18.9(万元) 本例中，当期期末留抵税额20.7万元大于当期免抵退税额18.9万元，故当期应退税额等于当期免抵退税额18.9万元。 退税后，继续留抵税额1.8万元。