参考答案：

解析：论养老保险制度的改革和完善 养老保险是社会保障的重要组成部分，涉及人数多，基金规模大，制度安排和资金积累的时间周期长，对国民经济和社会稳定的影响举足轻重。我们必须充分认识到它的长期性、艰巨性和复杂性。 从总体来说，养老保险制度的改革正在进行，由于受历史和自身条件的限制，暴露出不少问题。实现养老保险可持续发展，就要进一步完善养老保险制度，增强养老保险应对人口老龄化高峰的承受能力。 一是要尽快制定养老保险条例，使养老保险有法可依，增强养老保险的强制性，依法将城镇所有用人单位及其职工、个体工商户和灵活就业人员纳入养老保险范围。 二是建立统一的养老保险制度，抓紧机关事业单位养老保险制度改革，建立既与企业基本养老保险制度相衔接，又能体现机关事业单位工作特点的养老保险制度。机关事业单位工作人员参加养老保险，缴纳养老保险费，可以在社会起到正面示范作用，有利于促进养老保险制度全覆盖。 三是逐步做实个人账户。为应对人口老龄化高峰的养老需求积累资金，降低制度运行的风险，国家应采取措施，积极实施做实个人账户工程，可根据各地的承受能力逐步做实增量部分，存量部分主要由中央财政逐步偿还，做实个人账户后新产生的缺口，必须明确各级财政分担的比例，规定地方承担一定比例的做实资金。对做实个人账户资金实行分账管理，不得用于支付当期养老金的支出。要畅通投资渠道，促使做实资金进入资本市场投资运营，提高投资回报率，实现基金保值增值。 四是完善养老金计发办法，建立促进缴费与养老金待遇挂钩的激励机制。计发办法要体现公平和效率相结合的原则，加大养老金跟缴费挂钩的比重。基本思路是：延长享受养老金待遇的缴费年限，将现行最低缴费期满15年提高为缴费年满25年享受退休养老金待遇，这样可有效防止缴费的道德风险；提高基础性养老金替代率，按缴费年限长短提高享受基础养老金的计发比例，鼓励参保人员认真履行缴费义务，同时在计发基础性养老金的计发基数中增加参保人员若干年缴费基数的一定比例作为计发基数，使待遇和缴费基数更好地挂起钩来；提高个人账户记账利率。个人账户中的记账利率偏低导致个人账户的替代率偏低，起不到激励作用，应提高个人账户的记账利率，加大个人账户养老金的激励作用。 五是加强和完善对账制度。首先，财务部门至少每月要与开户银行进行依次对账，并编制银行存款余额调节表，做到单位银行日记账的账面余额与银行对账单相符。其次，财务部门与业务部门之间要定期核对有关养老保险基金收入、支出事项，核对各项应收款项是否已经到账。各项应支付的养老金是否已经支出。第三，养老保险经办机构与参保单位定期对账，可以从中及时发现问题，确保养老保险基金支付合理，回收及时、足额。 六是完善业务档案管理。养老保险经办机构的业务资料涉及面广、量大，既包括参保单位的申报材料，又包括经办机构自身运行过程中形成的材料。在日常工作中，要针对不同的情况分门别类地给予整理，装订立卷，归档管理。要健全和完善档案归档制度，各类档案要有专人管理。已经归档的档案资料要建立借阅制度，重要档案资料的借阅，要建立必要的申请审批程序。