南海股份有限公司(下称“南海公司”)是一家生产纺织品的企业。为了贯彻落实《企业内部控制基本规范》及相关的配套指引，集团公司内部审计部遵循内部控制的基本原则，从企业战略和经营目标出发，对生产经营过程的主要风险、控制点和控制措施进行了检查，发现如下情况：
(1)对外投资控制。南海公司为了分散经营风险，决定寻求新的投资机会。由于房地产市场持续升温，房价迅速上涨，公司有意将资金投入房地产行业。某日，客户张力带来一个消息，说他所在的城市有家房地产公司准备转让一块土地使用权，但同时有几家公司在竞争。南海公司获悉后，立即指派原采购部职员马明全权负责。马明在经过与土地转让方接触后，感到可行，双方商定土地使用权转让款5000万元，南海公司按时将转让款支付给了土地转让方。
在办理产权过户中，南海公司发现该土地已经抵押给了银行，产权无法过户，南海公司陷入漫长的诉讼之路，遭受了巨大损失。
(2)销售与收款控制。南海公司近年来营业收入增长较快，主要原因之一是在销售上采取了比较宽松的信用政策和强有力的绩效激励政策。为了抢占市场，提高市场占有率，公司规定，业务员可以以发货为依据，按销售额的一定比例拿提成，销售额越多，提成比率越高。但是，随着营业收入的增加，应收账款也大幅度增加，账龄越来越长，坏账比例高居不下，只见收入增加，不见效益改善。
(3)工程控制。随着业务的增长，南海公司原有生产基地已不能满足经营的需要，公司决定扩建生产基地。此事关系重大，由总经理张某亲自负责该工程项目，从工程招标、工程款的支付到竣工决算，实行全程“一支笔”审批。
工程完工投产后，该生产基地经常因施工质量问题停工。随后，张某被人举报收受巨额贿赂，被提起公诉。法庭上张某非常后悔地说：“由于收受了贿赂，无法合理地选择承包方和进行严格的工程管理，处处受制于人；施工方也因为承接工程支付了巨额贿赂款，只能通过偷工减料来获取利润。”
(4)货币资金控制。出纳张云的朋友张静找到她，说现在股市异常火爆，但苦于没有资金，错失了很多赚钱的机会，希望张云能帮忙从公司账上划出50万元，所得利润两人平分。张云表示同意，随后找到担任财务经理的大哥，请求在财务经理的权限内批准50万元，并保证使用3个月后一定归还。碍于情面答应帮忙，但交代一定要保密，不能让其他人知道，否则将会受到严厉的处罚。张云说：“肯定不会有事，银行存款余额调节表我自己编自己核查，我收支都不记账，资金余额就平了。”随后，张云利用这笔资金取得了40万元的投资收益，并如约将50万元归还了企业。
要求：
请根据企业内部控制基本规范以及应用指引，简要分析南海公司在内部控制方面存在的缺陷。
参考答案：1．对外投资控制存在的缺陷。
(1)按照企业内部控制基本规范及应用指引的规定，企业应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。对外投资不相容岗位至少应当包括：对外投资项目的可行性研究与评估；对外投资的决策与执行；对外投资处置的审批与执行；对外投资的绩效评估与执行。
南海公司对于相关重大项目，没有建立相应的对外投资业务岗位责任制，委托马明全权负责，没有做到决策与执行等不相容职位相分离。
(2)按照规定，企业应当配备合格的人员办理对外投资业务，办理对外投资业务的人员应当具备良好的职业道德，掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识。南海公司从事纺织业，贸然进入高风险的房地产行业，选派不熟悉业务的采购员负责该业务，加大了投资的风险，给企业造成损失。
(3)按照规定，企业应当加强对外投资可行性研究、评估与决策环节的控制，对投资项目建议书的提出、可行性研究、评估、决策等作出明确规定，确保对外投资决策合法、科学、合理。
南海公司为了抢时间，对于重大项目没有开展充分的可行性研究就轻易作出决策，未能保证对外投资的科学性、合理性，在投资风险控制上存在严重缺陷，导致企业遭受损失。
2．销售与收款控制存在的缺陷。
(1)按照规定，销售与发货控制流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当科学、合理，对客户的信用考察应当全面、充分，销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确。
南海公司在销售政策的制定上不够科学合理，信用政策过宽，在没有对客户信用进行认真细致调查的基础上，仅仅为了抢占市场份额就轻易发货，极大地增加了收账风险。
(2)按照规定，销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录的管理要求等应当明确。
南海公司的销售激励政策不利于风险控制，业务员只顾发货，增加营业收入，拿取提成，不管后期催收，疏于应收账款管理，致使坏账比率越来越高，给企业造成损失。
3．工程控制方面存在的缺陷。
(1)按照规定，单位应当建立工程项目的集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录，严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。
南海公司在工程招标、支付款项等方面，全部由张某“一支笔”审批，违背了项目的可行性研究与项目决策分离、项目实施与款项支付分离的原则，容易发生舞弊行为。
(2)按照规定，单位应当及时组织工程项目竣工验收，确保工程质量符合设计要求。单位应当对竣工验收进行审核，重点审查验收人员、验收范围、验收依据、验收程序等是否符合国家有关规定。
由于张某权力过大，在验收过程中又不敢得罪施工方，工程质量的验收形同虚设，致使工程不断出现施工质量问题。
4．货币资金控制存在的缺陷。
(1)按照有关规定，企业应建立回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳。南海公司财务经理与出纳之间是兄妹关系，属于直系亲属，违背了回避制度的规定。
(2)按照规定，企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符；如调节不符，应当查明原因，及时处理。
南海公司违背了不相容职务应当相互分离的原则，由出纳人员编制银行存款余额调节表并由其兼任稽核，容易发生舞弊行为。