甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司80%的股份，初始投资成本900000元。2013年乙公司实现净利润200000元，提取法定盈余公积200100元，向投资者分派现金股利80000元。假设投资日乙公司净资产的公允价值与账面价值相同，2013年未发生其他所有者益变动情况，甲公司与乙公司的会计期间、会计政策一致，假设不考虑所得税影要求：(1)编制2013年年末甲公司长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录。 (2)计算2013年年末甲公司调整后的“长期股权投资乙公司”项目的余额。 (3)计算2013年年末甲公司合并财务报表中的商誉金额。 (4)编制2013年年末甲公司投资收益与乙公司利润分配的抵消分录。
参考答案：(1)编制两个调整分录： 借：长期股权投资乙公司 160 000(200 000*80%) 贷：投资收益 160 000 借：投资收益 64 000 (80 000*80%) 贷：长期股权投资乙公司 64 000 (2)调整后的长期股权投资的余额=900 000+160 000-64 000=996 000(元) (3)商誉=996 000-1090 000*80%=124 000(元) (4)编制抵消分录： 甲公司的长期股权投资与乙公司的股东权益相抵消：(本题不要求做这一步) 借：股本 900 000 资本公积 60 000 盈余公积 20 000 未分配利润 110 000 商誉 124 000 贷：长期股权投资乙公司 996 000 少数股东权益 218 000 甲公司的投资收益与乙公司的利润分配相抵消： 借：投资收益 160 000(200 000*80%) 少数股东权益 40 000(200 000*80%) 未分配利润年初 10 000 贷：提取盈余公积 20 000 分配利润 80 000 未分配利润 110 000