2001年1月开办一城镇集体劳服企业在册职工320人，安置待业人员达62%。2003年底就业人员500人，2004年1月又吸收下岗职工200人。2005年的工资支出700万元，按规定比例计提了三项经费。将原值20万元的固定资产(已提折旧16万元)出售，取得收入11万元，发生的清理费用0.12万元，收入未入账。仓库被盗，损失货物18万元(不含税价)，在营业外支出中列支，因情况不明，保险公司不予赔偿，企业按18万元计入了营业外支出。本年主营业务收入3000万元，在管理费中列支的业务招待费支出20.03万元，在财务费用中列支了注册资金的借款利息支出20万元。5月租入一辆货车，租期两年，每年支付租金9万元，对方要求一次付清，企业本年租金列支18万元。通过教育局向市少年宫捐款15万元，在营业外支出中列支。给购货方回扣3.12万元作为费用扣除。支付外聘营销人员季某奖励0.9万元已在费用中列支。损益表中的利润总额为140万元。其中从被投资方分回利润11万元，被投资方当年适用企业所得税率24%。 当地计税工资标准为每人每月800元。 要求：根据以上资料，计算2005年企业应缴纳的企业所得税，并说明对季某的奖励应如何进行税务处理。
参考答案：
解析：该企业安置待业人员超过60%，享受免企业所得税3年的优惠(2001年、2002年、2003年)；2004年安置待业人员达40%，经批准可再减半征收企业所得税两年，所以2004年、2005年减半征收企业所得税。 ①计税工资：(500+200)×800×12＝672(万元) 应调增所得：700-672＝28(万元) ②允许列支的三项经费：672×(2%+14%+1.5%)＝117.6(万元) 应调增所得：700×17.5%-672×17.5%＝4.9(万元) ③出售固定资产售价低于原值暂免征收增值税，但应征所得税，净收入应调增所得：11- (20-16)-0.12＝6.88(万元) ④计入营业外支出的非正常损失应做进项转出，允许列支，所以应调增所得： 18×17%＝3.06(万元) ⑤允许列支的业务招待费：(3000+11)×3‰+3＝12.03(万元) 应调增所得税：20.03-12.03＝8(万元) ⑥多列支9万元租金应调增所得(应按受益年限列支)。 ⑦经教育局向少年宫捐赠的15万元允许全额扣除。 ⑧20万元的借款利息支出应调增所得税。 ⑨给购货方面的回扣不得在税前扣除，应调增所得3.12万元。 ⑩调整应纳税所得额：140+28+4.9+6.88+3.06+8+9+20+3.12-11＝211.96(万元) (11)企业所得税：211.96× 33%× 50%＝34.97(万元) (12)支付季某的奖励，应作为季某的劳务收入(非雇员)代扣代缴季某的个人所得税。计算办法如下：9000×(1-20%)×20%＝1440(元) (13)分回的利润应补税：11÷(1-24%)×(33%-24%)＝1.30(万元) (14)共缴纳企业所得税：34.97+1.30＝36.27(万元)