B公司采用余额百分比法结合个别认定法核算坏账准备。2005年年末，应收账款账面余额(即扣除坏账准备前的余额)为2 000万元。在年末对应收款项进行催收中发现，其中一家债务人Y公司因为经营不善，已经处于破产状态，估计500万元余额全部无法收回。2005年度，B公司曾经发生以下相关业务，并且没有进行账务处理：
(1) 因某客户宣告破产，其所欠货款15 000元全部无法收回；
(2) 9月份收回2004年度已经转销的坏账损失8 500元并存入银行。
已知B公司2005年年初的坏账准备贷方余额为125万元，坏账准备的计提比例为5%。
要求：
(1) 编制2005年度确认坏账损失的会计分录。
(2) 编制收到2004年度已经转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
(3) 计算2005年年末资产负债表中列示的应收账款科目余额。
(4) 编制2005年年末计提坏账准备的会计分录。
参考答案：[答案及解析]
(1) 借：坏账准备 15 000
贷：应收账款 15 000
(2) 借：应收账款 8 500
贷：坏账准备 8 500
借：银行存款 8 500
贷：应收账款 8 500
(3) 2005年年末，进行相关账务处理后未计提坏账准备前的应收账款账面余额=20 000 000 -15 000+8 500-8 500=19 985 000(元)
对应收Y公司500万元应收账款采用个别认定法全额计提坏账准备，即应收Y公司账款应提的坏账准备余额为500 元。
对扣除了应收Y公司账款之后的应收账款余额采用余额百分比法应该提的坏账准备余额为 =(19 985 000-5 000 000)×5%=749 250(元)。
2005年年末资产负债表中列示的应收账款余额=19 985 000-5 000 000-749 250= 14 235 750(元)
(4) 2005年年末坏账准备贷方余额=5 000 000+749 250=5 749 250(元)
计提坏账准备之前实际余额=1 250 000-15 000+8 500=1 243 500(元)
因此2005年年末应该计提的坏账准备金额=5 749 250-1 243 500=4 505 750(元)
会计分录为：
借：管理费用——计提的坏账准备 4 505 750
贷：坏账准备 4 505 750