某注册税务师2012年3月对某一般纳税人企业2011年的纳税情况进行审核，发现企业以下问题：
(1)2011年8月将自产的钢材20吨用于公益性捐赠，成本3000元/吨，对外售价4500元/吨，企业入账分录为：
借：营业外支出 70200
贷：库存商品 60000
应交税费——应交增值税(销项税额)10200
(2)2011年12月份将在建工程领用的材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转并销售，无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2011年底企业的原材料科目余额为50000元，生产成本科目余额是100000元，库存商品科目无余额，当期的主营业务成本是200000元。
假设该企业已经结账，在建工程还未完工。请代注册税务师做出纳税调整分录。(增值税税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税费)
参考答案：(1)企业应按对外售价计提增值税销项税额，4500对外售价17%=15300(元)，补计增值税销项税额15300-10200=5100(元)，分录：
借：以前年度损益调整 5100
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)5100
(2)①分配率的计算：
分摊率=多计生产成本数额÷(期末在产品结存成本+当期销售产品成本)
=30000/(100000+200000)×100%=10%
计算各环节的分摊数额：
在产品应分摊数额=100000×10%=10000(元)
当期销售产品应分摊数额=200000×10%=20000(元)
调整相关账户：
借：在建工程 30000
贷：生产成本 10000
以前年度损益调整 20000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)5100
(3)应补缴企业所得税=(20000-5100)×25%=3725(元)
借：以前年度损益调整 3725
贷：应交税费-应交所得税 3725
借：以前年度损益调整 11175
贷：利润分配-未分配利润 11175