甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为 33%，除增值税、所得税以外，不考虑其他相关税费。所得税采用债务法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司2005年度财务报告于2006年4月20日经批准对外报出。2006年1月1日至4月20日发生或发现的有关交易或事项如下： (1) 2月28日，公司发现一台设备因未使用而未提折旧。该设备于2004年12月11日接受捐赠取得，入账价值200万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备至今尚未投入使用。假定税法规定未使用、不需用固定资产的折旧费用不能从当期应纳税所得额中扣除。 (2) 2005年6月出售给A公司产品形成的应收账款100万元，年末接A公司通知，因其经营不善，企业有可能近期破产。甲公司在2005年12月31日已对该项应收账款计提了 40%的坏账准备，2006年3月5日，A公司通知甲公司已破产清算，甲公司估计该项应收账款最多只能收回20%。 (3) 3月8日，甲公司为B公司完成了售出商品的安装和调试工作。 甲公司于2005年12月1日售出并将需要安装和调试的商品运抵购买方B公司，且已收到货款。合同约定甲公司需于2006年3月30日之前安装且调试完毕，否则B公司有权退货并要求退还已付货款。甲公司于2005年12月确认了该商品1500万元的收入，并结转了其成本1380万元。 (4) 4月10日，甲公司收到C公司的2005年12月从其处购入的一批产品，以及原开出的增值税专用发票。该批产品的销售价格为3000万元，增值税税款510万元，销售成本为 2250万元。货款原已结清。至甲公司2005年度财务报告批准报出时尚未退还相关的价款。 (5) 4月15日，董事会决定，于2006年内以15000万元收购Y公司，并拟拥有该公司有表决权资本的52%。至2005年度财务报告批准对外报出时，该收购计划正在协商之中。 (6) 4月18日，甲公司董事会提议发放现金股利300万元，股票股利500万元。2006年年报对外报出前，甲公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。 (7) 其他有关资料如下： ①甲公司2006年3月15日完成2005年度所得税汇算清缴。 ②甲公司除上述事项外，无其他纳税调整事项。 ③以上所指销售价格不含增值税额，且均为公允价值。 要求： (1) 确定上述6个交易或事项中哪些是资产负债表日后事项，并进一步明确调整事项和非调整事项； (2) 指出甲公司对交易(3)的会计处理正确吗若你认为不正确，请说明理由； (3) 编制交易或事项(1)～(6)必要的会计分录； (4) 根据上述处理，调整2005年度相关的报表项目。(以万元为单位)
参考答案：
解析：(1) 上述6个交易或事项均是资产负债表日后事项。其中(1)、(2)、(3)、(4)是调整事项，(5)、(6)是非调整事项。
(2) 错误，收入在2005年未实现，不得确认收入和成本。
(3) 会计处理：
① 借：以前年度损益调整 80
管理费用 8
贷：累计折旧 88
借：递延税款 26.4
贷：以前年度损益调整 26.4
借：利润分配——未分配利润 45.56
盈余公积 8.04
贷：以前年度损益调整 53.6
② 借：以前年度损益调整 40
贷：坏账准备 40
借：递延税款 13.2
贷：以前年度损益调整 13.2
借：利润分配——未分配利润 22.78
盈余公积 4.02
贷：以前年度损益调整 26.8
③ 借：以前年度损益调整 1500
应交税金——应交增值税(销项税额) 255
贷：预收账款 1755
借：发出商品 1380
贷：以前年度损益调整 1380
借：应交税金——应交所得税 39.6
贷：以前年度损益调整 39.6
借：利润分配——未分配利润 68.34
盈余公积 12.06
贷：以前年度损益调整 80.4
④ 借：以前年度损益调整 3000
应交税金——应交增值税(销项税额) 510
贷：其他应付款 3510
借：库存商品 2250
贷：以前年度损益调整 2250
借：递延税款 247.5
贷：以前年度损益调整 247.5
借：利润分配——未分配利润 427.125
盈余公积 75.375
贷：以前年度损益调整 502.5
(4) 调表：
利润表及利润分配表(2005年)
| 主营业务收入 | -１500-3000 |
| 主营业务成本 | -1380-2250 |
| 管理费用 | +80＋40 |
| 利润总额 | -990 |
| 所得税 | -26.4-13.2-39.6-247.5 |
| 净利润 | -663.3 |
| 提取盈余公积 | -8.04-4.02-12.06-75.375 |
| 未分配利润 | -563.805 |
| 应收账款 | -40 |
| 存货 | +2250+1380 |
| 递延税款(借项) | +26.4+13.2+247.5 |
| 累计折旧 | +80 |
| 其他应付款 | +3510 |
| 预收账款 | +1755 |
| 应交税金 | -255-39.6-510 |
| 盈余公税 | -8.04-4.02-12.06-75.375 |
| 未分配利润 | -45.56-22.78-68.34-427.125 |