(二)
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条(均为不含税价格)。2011年6月生产经营情况如下：
(1)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率40%，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用1万元、装卸费0.1万元，取得运输企业开具的运费发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5%，商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%缴纳进口环节税金后海关放行；
(2)将一批成本为94.66万元的烟叶运往A企业加工烟丝，当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格；
(3)从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额2000万元、增值税额340万元；从B生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额212万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额140万元、增值税额23.8万元，支付运输单位运费10万元，运输途中损失了4%，经查属于非正常损失；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税额170万元；
(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200大箱。向商场销售卷烟400大箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%的折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟500大箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，收取包装费8.19万元，开具普通发票。雪茄烟消费税税率为36%；
(5)将6大箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票；
(6)将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大箱卷烟分给职工作福利；
(7)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。
(烟叶税税率为20%，本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣)。
根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：
用外购已税烟丝生产卷烟，对烟丝已纳消费税税务处理正确的有( )。
A．进口烟丝已纳消费税准予从应纳消费税额中扣除
B．用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝在移送生产环节应缴纳消费税
C．从A企业购进已税烟丝的消费税准予从应纳消费税额中扣除
D．从B企业购进已税烟丝的消费税不予从应纳消费税额中扣除
E．用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝已纳消费税不得从应纳消费税额中扣除
参考答案：A,C,D
解析： 业务(1)：
进口烟丝的关税=(28+2)×40%=12(万元)
进口烟丝的消费税=(28+2+12)÷(1-30%)×30%=18(万元)
进口烟丝的增值税=(28+2+12)÷(1-30%)×17%=10.20(万元)
进口烟丝的运费抵扣进项税=1×7%=0.07(万元)
进口商务客车关税=(20+20×5%)×(1+3‰)×25%=5.27(万元)
进口商务客车的消费税=[(20+20×5%)×(1+3‰)+5.27]÷(1-5%)×5%=1.39(万元)
进口商务客车的增值税=[(20+20×5%)×(1+3‰)+5.27]÷(1-5%)×17%=4.71(万元)
进口商务客车应缴纳车辆购置税=[(20+20×5%)×(1+3‰)+5.27]÷(1-5%)×10%=2.77(万元)
业务(2)：
代收代缴消费税=(94.66+10)÷(1-30%)×30%=44.85(万元)
加工费用的进项税=10×17%=1.7(万元)
业务(3)：
进项税=340+(23.8+10×7%)×(1-4%)+170=533.52(万元)
业务(4)：
销项税=(2000+2500+3.51÷1.17+600+8.19÷1.17)×17%=868.7(万元)
消费税=(2000+2500+3.51÷1.17)×56%+(600+8.19÷1.17)×36%+(400×150+500×150)÷10000=2753.7(万元)
进项税=60×7%=4.2(万元)
业务(5)：
进项税=5.1(万元)
销项税=6×200×250×17%÷10000=5.1(万元)
消费税=6×210×250÷10000×56%+6×150÷10000=17.73(万元)
业务(6)：
销项税=(50×200+1×250×200)×17%÷10000=1.02(万元)
消费税=(50×200×56%+50×0.6+1×250×200×56%+150)÷10000=3.38(万元)
业务(7)：
可抵扣消费税=2000×30%+18+20×30%-35×30%=613.50(万元)
应纳消费税=2753.7+17.73+3.38-613.50=2161.31(万元)
卷烟厂本期销项税=868.7+5.1+1.02=874.82(万元)
卷烟厂本题可抵扣进项税=10.2+0.07+1.7+533.52+4.2+5.1=554.79(万元)
卷烟厂本期应缴纳的增值税=874.82-554.79=320.03(万元)