某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％

问题问答题

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。2002年11月和12月的生产经营情况如下：（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1五万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。（2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。要求：（1）采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳（或应退）的增值税。（2）采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳（或应退）的增值税。

答案

参考答案：（1）11月份 ①进项税额：外购材料、燃料=144.5（万元）外购动力=25.5×（1－20%）=20.4（万元）委托加工业务=5.1＋10×7%=5.8（万元）销售货物运输费=18×7%=1.26（万元）进项税额合计=144.5＋20.4＋5.8＋1.26=171.96（万元） ②免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（17%－15%）=10（万元） ③应纳税额=300×17%－（171.96－10）=－110.96（万元） ④出口货物“免抵退”税额=500×15%=75（万元） ⑤应退税额=75（万元） ⑥留抵下月抵扣税额=110.96－75=35.96（万元）（2）12月份： ①免税进口料件组成价=（300＋50）×（1＋20%）=420（万元） ②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×（17%－15%）=8.4（万元） ③免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17%－15%）－8.4=3.6（万元） ④应纳税额=[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%＋3.6－35.9=[120＋40]×17%＋3.6－35.96=－5.16（万元） ⑤免抵退税额抵减额=420×15%=63（万元） ⑥出口货物免抵退税额=600×15%－63=27（万元） ⑦应退税额=5.16（万元） ⑧当期免抵税额=27－5.16=21.84（万元）