某县粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2006年5月1日开业，注

问题问答题

某县粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2006年5月1日开业，注册资本 397.5万元，2006年度的经营情况如下：
(1)销售粮食白酒1000吨，每吨不含税价8万元，其中800吨开具专用发票，200吨开具普通发票；共收取包装物押金86.36万元，至年底，该包装物押金均未收回；销售过程中发生运费93万元，已取得运费发票。
(2)为生产粮食白酒，从农业生产者手中收购粮食4000万元，已开具收购专用发票，收购过程中发生运费72万元，已取得运费发票。
(3)粮食白酒生产成本为2.4万元/吨。
(4)接受某公司捐赠货物一批，公允价值160万元，进项税额27.2万元。
(5)以自产粮食白酒20吨向B公司投资入股，取得B公司96%的股权。2006年12月底取得转让支付额620万元，其中累计未分配利润和累计盈余公积68万元。被投资企业适
用税率24%。
(6)期间费用具体情况如下：
管理费用：合计300万元，其中业务招待费42万元；
销售费用：合计530万元，其中粮食白酒广告费用120万元，粮食白酒业务宣传费用 56万元；
财务费用：合计120万元，其中有26.5万元为向B公司借款支付的利息，该借款于开业当日借入，用于生产经营，借款期限2年，利率10%，同期银行贷款利率为5.36%。
(7)8月15日，1号仓库发生火灾，从农业生产者手中收购的粮食全部烧毁，账面成本为420.4万元(其中运费23.9万元)，从相关责任人收回2.5万元。
(8)取得国债利息收入10万元。
(9)闲置房屋出租收入124万元。
(10)全年计提并实际发放的工资、薪金支出总额220万元(其中上半年100万元、下半年120万元)，并按工资、薪金支出总额分别计算提取了职工福利费30.8万元、职工工会经费4.4万元和职工教育经费5.5万元，工会经费已取得《工会经费拨缴款专用收据》，职工教育经费已全部实际使用。工资和三项经费均已计入成本、费用。
上半年计税工资标准为960元，全年平均职工人数150人。该企业所得税率为33%。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：
(1)计算该企业2006年收入总额(即申报表主表第6行的金额)；
(2)计算所得税前可以扣除的营业税金及附加；
(3)计算业务招待费用应调整的应纳税所得额；
(4)计算广告费用、业务招待费用应调整的应纳税所得额；
(5)计算利息费用应调整的应纳税所得额；
(6)计算工资费用应调整的应纳税所得额；
(7)计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
(8)计算该企业2006年应纳税所得额；
(9)计算该企业2006年应纳所得税额。

答案

参考答案：(1)该企业2006年收入总额
＝(1000＋20)×8＋86.36÷(1＋17%)＋(160＋27.2)＋620＋10＋124
＝9175.01(万元)
(2)该企业应纳增值税
＝(1000＋20)×8×17%＋86.36÷(1＋17%)×17%-[93×7%＋4000×13%＋72× 7%-(420.4-23.9)÷(1-13%)×13%-23.9÷(1-7%)×7%]
＝929.24(万元)
该企业应纳消费税
＝[(1000＋20)×8＋86.36÷(1＋17%)]×20%＋(1000＋200)×0.2×0.5
＝1766.76(万元)
该企业应纳营业税＝124×5%＝6.2(万元)
该企业应纳城市维护建设税和教育费附加
＝(929.24＋1766.76＋6.2)×(5%＋3%)
＝216.18(万元)
所得税前可以扣除的主营业务税金及附加＝1766.76＋6.2＋216.18＝1989.14(万元)
(3)业务招待费扣除限额
＝[(1000＋20)×8＋86.36÷(1＋17%)＋124]×3%。＋3＝28.07(万元)
实际发生42万元，应纳税调增42-28.07＝13.93(万元)
(4)粮食白酒的广告费用不得扣除。
业务宣传费用扣除限额
＝[(1000＋20)×8＋86.36÷(1＋17%)＋124]×5%。
＝41.79(万元)
实际发生56万元，应纳税调增56-41.79＝14.21(万元)
广告费用、业务宣传费用应调增应纳税所得额＝120＋14.21＝134.21(万元)
(5)借款本金＝26.5÷10%÷8×12＝397.5(万元)，超过了注册资本的50%。
利息扣除限额＝500×50%×5.36%×8÷12＝8.93(万元)
应纳税调增26.5-8.93＝17.57(万元)
(6)32资费用应调整的应纳税所得额：
上半年工资扣除限额＝150×0.096×6＝86.4(万元)，实际发生100万元，应调增100 -86.4＝13.6(万元)；下半年工资扣除限额＝150×0.16×6＝144(万元)，实际发生120万元，可以据实扣除。
工资费用应调增应纳税所得额13.6万元。
(7)福利费扣除限额＝(86.4＋120)×14%＝28.90(万元)，实际计提30.8万元，应纳税调增30.8-28.9＝1.9(万元)。
工会经费扣除限额＝(86.4＋120)×2%＝4.13(万元)，实际计提4.4万元，应纳税调增4.4-4.13＝0.27(万元)。
教育经费扣除限额＝(86.4＋120)×2.5%＝5.16(万元)，实际发生5.5万元，应纳税调增5.5—5.16＝0.34(万元)。
职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调增应纳税所得额＝1.9＋0.27＋0.34＝ 2.51(万元)
(8)该企业2006年度应纳税所得额
＝9175.01-(1000＋20)×2.4-1989.14-300-530-120＋13.93＋134.21＋17.57＋ 13.6＋2.51-10(国债利息)-[420.4＋(420.4-23.9)÷(1-13%)×13%＋23.9÷ (1—7%)×7%-2.5](营业外支出)一20×8×(1＋17%)(对外投资成本)＋68÷(1- 24%)×24%(股息性所得已缴所得税额)
＝3315.01(万元)
(9)该企业2006年应纳所得税额＝3315.01×33%-68÷(1-24%)×24%
＝1072.48(万元)