问题 问答题

某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2004年12月有关经营情况如下:

(1)期初库存外购已税烟丝300万元;本期外购已税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票,注明价款2000万元,增值税340万元;支付本期外购烟丝运输费用50万元,取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票;

(2)生产领用库存烟丝2100万元,分别生产卷烟2500标准箱(每标准条200支,调拨价格均大于50元)、雪茄烟500箱;

(3)经专卖局批准,销售卷烟给各专卖商场1200箱,取得不含税销售收入3600万元,由于货款收回及时给了各商场2%的折扣;销售给各卷烟专卖店800箱,取得不含税销售收入2400万元,支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票;

(4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元,已向对方开具了普通发票;

(5)销售雪茄烟300箱给各专卖店,取得不含税销售收入600万元,以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆;零售雪茄烟15箱取得含税收入35.1万元;取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元;

(6)月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元(其中含运费成本2.79万元),经认定短缺的烟丝属于非正常损失。

(注:卷烟消费税比例税率45%、雪茄烟消费税比例税率25%、烟丝消费税比例税30%,相关票据已通过主管税务机关认证)

要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:

(1)计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额; (2)计算12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额; (3)计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额; (4)计算12月份应抵扣的进项税额; (5)计算12月份应缴纳的增值税; (6)计算12月份与销售卷烟相关的消费税; (7)计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税; (8)计算12月份应缴纳的消费税; (9)计算12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

答案

参考答案:

(1)计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额: 3600×17%+2400×17%+21.06÷(1+17%)×17%=1023.06(万元)

(2)计算12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额: 600×17%+600÷300×40×17%+35.1÷(1+17%)×17%+7.02÷(1+17%)×17%=121.72(万元)

(3)计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额:(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=5.31(万元)

(4)计算12月份应抵扣的进项税额: 340+50×7%+120×7%-5.31=346.59(万元)

(5)计算12月份应缴纳的增值税: 1023.06+121.72-346.59=798.19(万元)

(6)计算12月份与销售卷烟相关的消费税: 3600×45%+1200×0.015+2400×45%+800×0.015+21.06÷(1+17%)×45%=2738.1(万元) ③实际缴纳消费税=2738.1-630=2108.1(万元)

(7)计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税: 600×25%+600÷300×40×25%+35.1÷(1+17%)×25%+7.02÷(1+17%)×25%=179(万元)

(8)计算12月份应缴纳的消费税:根据题意:生产领用库存烟丝2100万元,分别生产卷烟2500标准箱、雪茄烟500箱。税法规定“外购烟丝生产的卷烟”属于消费税扣税范围,而外购烟丝生产的雪茄烟没有在扣税范围之列,本题生产领用库存烟丝可以扣除的消费税要在卷烟和雪茄烟之间划分,可以扣除的消费税为:生产领用外购烟丝买价×烟丝消费税税率×卷烟销售额÷(卷烟销售额+雪茄烟销售额)=2100×30%×[(3600+2400)÷(3600+2400+600+80+30)]=563.34(万元)

12月份应缴纳的消费税=2738.1+179-563.34=2353.76(万元)

根据实际:雪茄烟的生产工艺与卷烟不同,它不以烟丝为原料,而是以烟叶直接卷制,因而不存在题中所属的“领用库存烟丝2100万元,分别生产卷烟2500标准箱、雪茄烟500箱”。领用的烟丝均应生产卷烟,外购烟丝的消费税可全部扣除,则: 12月份应缴纳的消费税=2738.1+179-2100×30%(允许抵扣外购烟丝的消费税)=2287.1(万元)

(9)计算12月份应缴纳的城建税和教育费附加:(798.19+2353.76)×(7%+3%×50%)=267.92(万元)

[注释:生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加。

此政策2005年10月1日已停止执行,本题为2004年12月份发生的业务,适用减半政策。]

或者:(798.19+2287.1)×(7%+3%×50%)=262.25(万元)

单项选择题 B1型题
阅读理解与欣赏

阅读下面文章,完成小题。(8分)

你相信“2012末世论”吗?

①2012年有一种“2012末世论”的观点,说的是2012年12月21日是人类这个物种的终结,没有人能够看到第二天的太阳。

②“近年来地震频发”,是持“2012末世论”的有力证据。但这种观点只对了一半,地震频发是事实,但这并不是近年来才发生的。实际上,从统计学意义上来讲,全球每年发生约500万次地震,平均每天有1万多次,只不过绝大多数不被人所察觉,只能被地震仪记录下来;而因为人口在地表分布得极端不均,只有少数带来巨大损失的地震会让我们记忆深刻。2001年11月14日发生在青海昆仑的8.1级地震,是中国近半个世纪来震级最高的一次,但是因为它发生的地点和带来的损失都不够引人注目,所以很少被大众提及。

③地震的发生,有一定的规律可循。绝大多数地震都发生在板块边界,其中全球地震的70%分布在环太平洋地震带,15%分布在欧亚地震带,还有5%在大洋中脊,其他的10%则分布在板块内部。但是,这种统计学上的规律并不能确定地震在何时何地发生,有什么样的强度,因为人们至今也没有清晰地了解地震产生的机制和原理。从这个意义上讲,地震又是随机的。

④从数据统计来看,最近几年的地震也验证了这种随机性。2010年美国地质勘探局曾经发布数据:自1900年以来,全球平均每年发生16次7级以上的大地震。有的年份,如1986年至1989年只有6次,而1943年则高达32次。因此,2010年以来,地震算不上频繁。

……(摘自2011.10《读者》,有改动)

小题1:请你概括出第②段的主要内容?(3分)

                                                                             

小题2:请你从选文中找出一句运用了作比较说明方法的句子。(2分)

                                                                             

小题3:综合选文信息,作者是从哪些方面来说明“2012末世论”的观点是错误的?(3分)