某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2012年3月发生如下业务：(1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2．04万元，该批烟丝已收回人库，但本月未领用。(2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元。(3)从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元。(4)进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。(5)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9．36万元；销售A牌卷烟400标准箱。(6)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。(7)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算当月甲企业应代收代缴的消费税。(2)计算当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的进口环节税金。(3)计算当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳的增值税。(4)计算当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳的消费税(不含代收代缴的消费税)。
参考答案：(1)计算当月甲企业应代收代缴的消费税： 收购烟叶的成本=100×(1+10％)×(1+20％)×(1—13％)+8×(1—7％)=122.28(万元) 受托方代收代缴的消费税=(122．28+12)÷(1—30％)×30％=57．55(万元) (2)计算当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的进口环节税金： 关税完税价格=300+12+38=350(万元) 应纳关税=350X10％=35(万元) 应纳消费税=(350+35)／(1—30％)×30％=165(万元) 应纳增值税=(350+35+165)×17％=93．5(万元) 进口环节税金合计=35+165+93．5=293．5(万元) (3)计算当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳的增值税： 销项税额=600×17％+100X400×250／10000X17％+9．36／(1+17％)X17％=273．36(万元) 进项税额=100×(1+10％)×(1+20％)×13％+68+300×3％+2．04+93．5+8×7％=190．26(万元) 进项税额转出=20×17％=3．4(万元) 国内销售环节应缴纳增值税=273．36—190．26+3．4=86．5(万元) (4)计算当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳的消费税(不含代收代缴的消费税)： 国内销售环节应纳消费税=(600+9．36)×36％+400×250×100／10000×56％+400× 250×200／10000×0．003=785．37(万元)