问题
问答题
ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2009年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。A注册会计师取得2009年12月31日的应收账款明细表，并于2010年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
| 异常情况 | 函证编号 | 客户名称 | 询证金额(元) | 回函日期 | 回函内容 |
| (1) | 22 | 甲 | 300000 | 201010年1月22日 | 购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2009年12月25日用支票支付 |
| (2) | 56 | 乙 | 500000 | 2010年1月19日 | 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2009年12月28日将货物退回 |
| (3) | 64 | 丙 | 640000 | 2010年1月19日 | 2009年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售 |
| (4) | 134 | 戊 | 600000 | 因地址错误，被邮局退回 | — |
答案
参考答案：(1) 检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等；
(2) 检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等；
(3) 检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等；
(4) 确定正确的地址，第二次寄发询证函。
假设坏账准备均为对应收账款计提，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，原材料、库存商品均未计提存货跌价准备。2012年度W公司发生如下交易事项：（1）销售A商品，商品售价为4000万元，由于是成批销售，对方又是老客户，W公司给予客户25%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为2400万元。（2）向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为300万元，市场售价为500万元。（3）经批准，接受甲公司投入原材料一批，合同约定的价值为2000万元（与公允价值相符），增值税税额为340万元；同时W公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。（4）销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。（5）确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为240万元，预计合同总成本为175万元，合同价款在2012年10月份签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为20%，已累计发生劳务成本35万元（均为职工工资，尚未支付）预计总成本不变。（6）以银行存款支付管理费用100万元，财务费用20万元，销售费用35万元，营业外支出10万元。（7）年末，购入A公司当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年年末支付当年度利息。公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。（8）确认并结转全年所得税费用。（9）年末将损益类科目余额转入"本年利润"科目，并将"本年利润"科目余额结转至未分配利润。（10）年末按照10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积。（11）年末将"利润分配-提取法定盈余公积"、"利润分配-提取任意盈余公积"明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外，不考虑固定资产折旧等其他相关因素。要求：根据上述资料，回答第（1）～（5）题。（计算结果保留两位小数）