某日化厂为增值税一般纳税人，2009年8月购进原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款150万元、增值税25.5万元；从小规模纳税人生产企业购进香水，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明售价26.80万元，全部领用生产高档化妆品；支付购货运费10万元、装卸费0.5万元，包括从小规模纳税人处购进香水支付的运费3万元，并取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；销售自产香水精取得销售额62万元，销售化-妆品指甲油取得销售额47万元，销售成套化妆品组成的化妆盒取得销售额48万元(其中包括价值28万元的化妆品和20万元的护肤护发品，并且分别核算)；将200盒化妆礼品盒抵顶供货商货款；月末盘点发现因管理不善丢失一部分化妆品，账面成本1.3万元，成本中外购货物的比重为70%。对上述业务税务处理正确的有( )。(化妆礼品盒的平均售价为420元/盒，最高售价为480元/盒，题中的价格除特别说明外均为不含税价格，本月取得的相关凭证均已在本月认证)
A．本月转出进项税额0.15万元
B．本月购进业务准予抵扣的进项税额为25.5万元
C．将自产化妆盒抵顶供货商货款属于视同销售业务，增值税和消费税的计税依据相同
D．本月应纳增值税1.27万元
E．本月应纳消费税41.01万元
参考答案：A,D
解析： 将自产化妆盒抵顶供货商货款不属于视同销售业务，增值税和消费税的计税依据不相同，增值税按均价，消费税按最高价。 进项税转出额=1.3×70%×17%=0.15(万元) 可以抵扣的进项税 =25.5+26.8%×3%+10×7%-0.15 =26.85(万元) 应纳增值税 =(62+47+48+200×420÷10000)×17%-26.85 =1.27(万元) 应纳消费税 =(62+47+48+200×480÷10000)×30%-26.8×30% =41.94(万元)
