问题
问答题
A、B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，2009年1月1日，A与B公司进行资产交换，A公司将持有的一项交易性金融资产与B公司的一批产品进行交换，该项交易性金融资产的成本为300万元，公允价值变动借方余额为60万元，公允价值为450万元；该批产品的账面价值为360万元，不含增值税的公允价值为400万元，尚未计提跌价准备。A公司向B公司支付补价为18万元，A公司换入的产品作为库存商品核算，B公司换入的交易性金融资产作为可供出售金融资产核算，假设该项交换具有商业实质，不考虑其他交易费用。
[要求]
分别计算A、B公司换入资产的入账价值并编制A、B公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)
答案
参考答案：A公司的账务处理：
A公司换入库存商品的入账价值=450+18-400×17%=400(万元)。
借：库存商品 400
应交税费—应交增值税—进项税额 68
贷：交易性金融资产—成本 300
—公允价值变动 60
投资收益 90
银行存款 18
借：公允价值变动损益 60
贷：投资收益 60
B公司的账务处理：
B公司换入可供出售金融资产的入账价值=400+400×17%-18=450(万元)。
借：可供出售金融资产—成本 450
银行存款 18
贷：主营业务收入 400
应交税费—应交增值税—销项税额 68
借：主营业务成本 360
贷：库存商品 360