问题
单项选择题
某金融企业2005年度纳税调整前的所得40万元，无其他纳税调整事项。注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。该企业2005年应缴纳的企业所得税为()。
A．13.20万元
B．14.85万元
C．16.104万元
D．16.30万元
答案
参考答案：D
解析：公益捐赠的扣除限额：纳税调整前的昕得额×1.5=40×1.5％+5(可据实全额扣除的捐赠)=0.6+5=5.6(万元)，实际公益救济性捐赠为15万元，实际捐赠超过税法规定标准15-5.6=9.4万元，需要调增应纳税所得额9.4万元。应纳税额=(40 +9.4)×33％=16.30万元