问题 问答题

A公司于20×9年1月3日投资2000万元,与其他投资者共同组建B公司,A公司持有B公司80%的股权。当日,B公司的股东权益为2500万元,均为股本。A、B公司增值税税率均为17%,坏账计提比例为应收账款期末余额的5%,所得税税率均为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。
(1)20×9年A公司出售甲商品给B公司,售价(不含增值税)4000万元,成本 3000万元。至20×9年12月31日,B公司向A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位,这批存货的可变现净值为1800万元。20×9年12月31日,A公司对B公司的应收账款为3000万元。B公司20×9年向A公司购入存货所剩余的部分,至2×10年 12月31日尚未出售给集团外部单位,其可变现净值为1500万元。
(2)20×9年3月6日A公司出售丁商品给B公司,售价(含税)351万元,成本276万元,B公司购入后作为管理用固定资产,双方款项已结清。B公司发生安装费9万元,于 20×9年8月1日达到预定可使用状态,折旧年限4年,折旧方法为年数总和法,净残值为零。
(3)2×10年A公司出售乙商品给B公司,售价(不含增值税)5000万元,成本 4000万元。至2×10年12月31日,A公司对B公司的所有应收账款均已结清。B公司 2×10年向A公司购入的存货至2×10年12月31日全部未出售给集团外部单位,其可变现净值为4500万元。
(4)20×9年12月31日,B公司的股本2500万元,20×9年度B公司实现的净利润为-500万元。2×10年12月31日,B公司的股本2500万元,2×10年度B公司实现的净利润为-500万元。
(5)税法规定,企业取得的存货、固定资产等均以历史成本作为计税基础。
要求:

编制A公司20×9年年末合并报表的有关抵消分录;

答案

参考答案:20×9年抵消分录
20×9年B公司调整后的净利润=-500-500+200-300+276+3.2=-820.8(万元)
按权益法调整后的长期股权投资账面余额=2000-820.8×80%=1343.36(万元)
借:股本 2500
未分配利润——年末 -820.8
贷:长期股权投资 1343.36
少数股东权益 335.84
借:投资收益 -656.64
少数股东损益 -164.16
贷:未分配利润——年末 -820.8
借:应付账款 3000
贷:应收账款 3000
借:应收账款——坏账准备 150
贷:资产减值损失 150
借:营业收入 4000
贷:营业成本 4000
借:营业成本 500
贷:存货 500
借:存货——存货跌价准备 200
贷:资产减值损失 200
借:递延所得税资产 75
贷:所得税费用 75
借:营业收入 300
贷:营业成本 276
固定资产——原价 24
借:固定资产——累计折旧(24×4/10×4/12)3.2
贷:管理费用 3.2
借:递延所得税资产 5.2
贷:所得税费用 5.2

论述题

材料一 自2009年10月,希腊新任首相乔治·帕潘德里欧宣布,其前任隐瞒了大量的财政赤字,随即引发市场恐慌。截至同年12月,三大评级机构纷纷下调了希腊的主权债务评级,投资者在抛售希腊国债的同时,爱尔兰、葡萄牙、西班牙等国的主权债券收益率也大幅上升,欧洲债务危机全面爆发。两年多来,欧债危机持续发酵,使人们更加关注欧洲的成长与存在的问题,为其他国家发展提供经验教训。欧洲债务危机警示我们要关注政府债务。目前,我国政府性债务水平是可控的、安全的,但地方政府性债务的债务率过高,偿债高峰期来临,如果处理不当,这些问题会导致政府债务危机。中央非常重视加强地方政府性债务管理和风险防范,提出要按照分类管理、区别对待、逐步化解的原则,继续妥善处理存量债务;严格控制地方政府新增债务,将地方政府债务收支分类纳入预算管理。

(1)运用《国家和国际组织常识》相关知识,说明国务院为什么要加强对地方政府性债务管理和风险防范。(8分)

材料二 : 2012年3月5日,第十一届全国人民代表大会第四次会议在北京召开。会议听取和审议了《政府工作报告》、《最高人民法院报告》、《最高人民检察院报告》,审议批准了2011年中央预算执行情况和2012年中央预算报告。同时,在会议召开期间,人大代表纷纷通过网站连线公民,就房价物价、收入公平、社会管理、 * * 倡廉、社会保障等百姓最为关心的热门话题听取公民的意见和建议。

(2)材料二是如何体现我国人民代表大会制度的组织和活动原则的?(6分)

多项选择题