某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普逼发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为3400万元；发生销售费用400万元(其中广告费用 120万元，业务宣传费35万元)；发生管理费用600万元(其中业务招待费30万元。新产品研究开发费用60万元，2001年的研究开发费用为40万元)；营业外支出记载有直接向地区捐款 20万元，人力不可抗拒因素损失资产15万元(当年获保险公司赔款5万元)；已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费，职工福利费，职工教育经费，另从境外分支机构分回税后利润57.6万元，在境外已缴纳28%的企业所得税。
根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题。(增值税概率17%，消费税税率lo%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%，当地月计税工资标准800元)
2002年该企业应纳税所得额为( )万元。
A．88
B．98
C．126.2
D．156.2
参考答案：C
解析： 本题考查的知识点为：境外分回税后利润的处理，以及新产品研究开发费加计扣除的规定。其中，由于实发工资120万元及其所提“三费”均已进入成本费用中，所以应调增应税所得：120万元×(1+17.5%)-112.8万元＝28.2万元；境外分回税后利润还原为税前所得 =57.6万元/(1-28%)＝80万元；直接捐赠20万元不能扣除；损失资产金额15万元扣除赔款5万元后的10万元可以扣除；当年新增研究开发费用占去年的比例＝(60-40)万元/40万元＝50%，所以，可加计扣除新产品研究开发费用的50%，即60万元×50%＝30万元。根据有关应纳税所得额的计算规定，以及加计扣除新产品研究开发费用的规定。2002年该企业应纳税所得额=4000万元+1000万元-3400万元-584万元-958万元-10万元+28.2万元 (工资)+80万元(境外所得)-60万元×50%＝126.2万元。