G会计师事务所的H注册会计师在审查M公司2007年度财务报表前，了解和评价了该公司相关的内部控制。下面是H注册会计师摘录的G公司内部控制的关键内容。请分别回答针对每个摘要所提的问题。 摘要一：投资业务的内部控制：投资业务要经过本公司董事会的授权审批，要由总经理与被投资单位签订合同、协议，并获取被投资单位出具的投资证明。 摘要二：成本会计内部控制：生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并登记入账。 摘要三：购货业务的内部控制：采用适当的会计科目表；一收到商品或接收劳务就记录购货业务。 摘要四：销售业务的内部控制：每月定期给顾客寄送对账单；由独立人员对应收账款明细账作内部核查；将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较。 摘要五：银行存款的内部控制：每月月末取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 要求： (一)针对摘要一，回答下列问题： (1)本规定最有助于M公司实现关于投资业务哪两个控制目标 (2)列出与这些目标相对应的管理层认定。 (3)列出与这些目标相应的主要控制测试程序。 (二)针对摘要二，回答下列问题： (1)本规定最有助于M公司实现成本会计控制的哪一个控制目标 (2)列出实现上述目标的主要控制测试程序。 (3)列出实现上述目标的主要实质性程序。 (三)针对摘要三，回答下列问题： (1)指出所述的两项规定分别最有助于M公司实现关于购货业务的哪个内部控制目标。 (2)列示证实上述两项内部控制执行情况的控制测试程序。 (3)叙述与上述控制测试程序对应的实质性程序程序。 (四)针对摘要四，回答下列问题： (1)指出所述的三项规定与注册会计师关于销售业务的哪个一般审计目标相对应 (2)分别指出针对上述三项控制的控制测试程序。 (3)指出针对上述一般审计目标的最有效的实质性程序。 (五)针对摘要五，回答下列问题： (1)指出与本规定相应的管理层认定； (2)写出针对上述控制目标的控制测试的程序； (3)列示与上述控制测试程序相对应的实质性程序。
参考答案：
解析：(一) (1)内部控制目标：投资在资产负债表日确实存在、投资确为被审计单位所拥有。 (2)管理层认定：存在，权利与义务 (3)控制测试程序：索取投资业务的董事会授权批准文件，检查权限是否恰当、手续是否齐全；索取投资合同或协议，检查是杏合理、有效；索取被投资单位的投资证明，检查是否合理、有效。 (二) (1)内部控制目标：所有耗费和物化劳动均反映在成本中。 (2)控制测试程序：检查生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表的顺序编号是否完整。 (3)实质性程序：对成本实施分析性程序；将生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表与成本明细账相核对。 (三) (1)内部控制目标：购货业务分类正确；购货业务按正确的日期记录。 (2)控制测试程序：检查工作手册和会计科目表；检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票。 (3)实质性程序：参照卖方发票，比较会计科目上的分类是否正确；将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账的日期进行比较。 (四) (1)一般审计目标：准确性。 (2)控制测试程序：观察对账单是否已寄送；检查内部核查的标记；检查将应收账款明细账余额合计数与总账余额进行核对的标记。 (3)实质性程序：将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账。 (五) (1)管理层认定：计价和分摊。 (2)控制测试程序：索取各月的银行对账单和银行存款余额调节表； (3)实质性程序：检查余额调节表，追查资产负债表日后未达账项的进账情况。