问题
问答题
广东红利国际贸易进出口公司(为具有进出口经营权的一般纳税人)，8月份进口卷烟10标准箱，每箱购进900美元(汇率l∶8)，运费100美元/箱，保险费100美元/箱，向卖方支付经纪费50美元/箱，关税率15％。
要求：按下列顺序回答问题：
(1) 计算当月应纳关税；
(2) 计算当月应纳消费税；
(3) 计算当月应纳增值税。
答案
参考答案：(1) 应缴纳的关税＝10×(900＋100＋100＋50)×8×15%＝13800(元)
(2) 每标准条进口卷烟的确定税率的价格＝(每标准条关税完税价＋每标准条关税＋每标准条消费税定额税)÷(1－消费税)＝[(900＋100＋100＋50)×8×(1＋15%)÷250＋0.6]÷(1－30%)＝61.31(元)＞50元，所以适用比例税率为45%。
进口卷烟的消费税的组成价格＝(关税完税价＋关税＋消费税定额税)÷(1－进口卷烟适用的消费税比例税率)＝[10×(900＋100＋100＋50)×8＋13800＋10×150]÷(1－45%)
＝(92000＋13800＋1500)÷0.55＝195090.91(元)；则进口卷烟的消费税＝195090.9l× 45%＋10×150＝87790.9l＋1500＝89290.91(元)。
(3) 则进口卷烟的增值税＝(关税完税价＋关税＋消费税)×17%＝(92000＋13800＋ 89290.91)×17%＝33165.45(元)