2011年某筹建中的日化企业(增值税一般纳税人)的财务主管张某来咨询经营中的税收问题。该企业将生产胭脂以及影视化妆用的油彩,预计年内外销的销售额合计可达400万元,张某咨询的问题是:
如果不从国内采购料件,出口货物所需110万元料件全部从国外进口,则对企业有利的出口方式是出口采用只收加工费20万元、不支付境外材料费的来料加工方式,还是采用收取出口货款130万元、支付境外材料费的进料加工方式。
(假定增值税出口退税率为15%)
参考答案:在出口退税率低于征税率的情况下,如果不从国内采购料件,出口货物所需110万元料件全部从国外进口,则对企业有利的出口方式是来料加工方式。
计算比较过程如下:
来料加工复出口采用免税不退税的方法,该企业出口利润=20万元
进料加工复出口采用免抵退税办法,计入成本的不可抵扣进项税=(130-110)×(17%-15%)=0.4(万元);该企业出口利润=130-110-0.4=19.6(万元)。
来料加工方式收益大于进料加工方式收益。