问题 问答题

华讯集团公司下属甲、乙、丙三个全资子公司,2009年10月各公司经营情况如下: (1) 甲公司为生产型企业,属于增值税的一般纳税人。 ①2009年10月购进原材料一批,增值税专用发票注明实价500万元,增值税85万元,全部用于生产M、W两种产品,同时收到对方给的回扣26万元。 ②购进生产用原材料总价格600万元,贷款已付,生产已耗用50%的原材料,但增值税专用发票未到。 ③M产品增值税税率为17%,W产品增值税税率为13%,甲公司对两种产品的销售收入未分开核算,含增值税售价共2100万元。 ④随同产品出租包装物,租金收入共28.2万元。 (2) 乙公司是集住宿、餐饮、娱乐一体化服务的酒店。 ①2009年lO月餐饮收入160万元,住宿收入240万元,营业税税率为5%。 ②夜总会门票费、台位费收入共380万元,客人烟、酒、饮料消费收入220万元,保龄球收入150万元。该市规定夜总会等娱乐场所的营业税税率为20%。 ③酒店小卖部出售纪念品总收入20.8万元。 (3) 丙公司主要进行进出口贸易,属增值税一般纳税人。2009年10月进口小汽车一批,关税完税价格800万元,关税税率为50%,消费税税率为40%,增值税税率为17%。 要求:根据以上资料分别计算每个子公司应交税金的种类和金额。

答案

参考答案:

解析:甲公司2009年10月应缴纳增值税。 ①购入的原材料的价款允许抵扣的增值税进项税额=85-26÷(1+17%)×17%=81.22(万元) ②由于甲公司对M产品和W产品未进行单独核算,因此增值税税率从高。 销售产品的增值税进项税额=(2100+28.2)÷(1+17%)×17%=309.23(万元) 因此,2009年10月甲公司应缴纳的增值税=309.23-81.22=228.01(万元) (2) 乙公司2009年10月应交纳营业税及消费税。 ①2009年10月餐饮住宿应缴纳的营业税=(160+240)×5%=20(万元) 夜总会应缴纳的营业税=(380+220+150)x20%=150(万元) 乙公司2009年10月应缴纳的营业税=20+150=170(万元) ②酒店小卖部属于商品零售业的小规模纳税人,适用增值税税率是4%,因此: 10月小卖部应交增值税=20.8÷(1+4%)×4%=0.8(万元) (3) 丙公司2009年10月应缴纳关税、消费税、增值税。 ①本月应交关税=800×50%=400(万元) ②本月应交消费税=(800+400)÷(1-40%)×40%=800(万元) ③本月应交增值税=(800+400+800)×17%=340(万元)

单项选择题
问答题 案例分析题

背景

高新技术企业新建厂区里某8层框架结构办公楼工程,采用公开招标的方式选定A公司作为施工总承包。施工合同中双方约定钢筋、水泥等主材由业主供应,其他结构材料及装饰装修材料均由总承包负责采购。

施工过程中,发生如下事件:

事件一:钢筋第一批进场时,供货商只提供了出厂合格证,业主指令总承包对该批钢筋进行进场验证,总承包单位对钢材的品种、型号、见证取样进行了质量验证。对钢筋的屈服强度、抗拉强度进行了复试。监理单位提出了意见。

事件二:袋装水泥第一批进场了300t,水泥为同一生产厂家、同一等级、同一品种、同一批号。业主指令总承包进行进场复试,总承包单位对水泥的抗折强度、抗压强度进行了一组复试。复试合格后,总承包方直接安排投入使用。使用过程中,水泥出现了质量问题。建设单位认为是总承包单位作的复试,质量责任应由总承包单位负责。监理单位下达了停工令。

事件三:总承包单位按《建设工程质量管理条例》(国务院令第279号)规定,对商品混凝土、砂石、砌墙材料、石材、胶合板实行备案证明管理。

事件四:总承包单位依据质量稳定、履约能力强的原则选择了建筑外墙金属窗、塑料窗生产厂家,并进行了抗风压性能复试。

事件五:业主经与设计单位商定,对主要装饰石料指定了材质、颜色和样品,并向承包商推荐厂家,总承包方与生产厂家签订了购货合同。进场时经检查,该批材料颜色有部分不符合要求,承包方要求厂家将不符合要求的石料退换,厂家要求承包方支付退货费用,承包方不同意支付,业主在应付给承包方工程款中扣除了上述费用。

指出事件一中不妥之处,并分别说明正确做法。