参考答案：

解析：(1)计算填列有关所得税计算表。
所得税计算表

	累计折旧额	减值准备	账面价值	计税基础	可抵扣 暂时性差异	递延所得税 资产期末余额	递延所得税 资产发生额
2003年末	300×3＝ 900	3000－ 900－ 1785 ＝315	1785	3000－ 900 ＝2100	2100－1785 ＝315	315×33% ＝103.95	103.95 (借方)
2004年末	900＋1785/ 7＝1155	315	1785－ 1785/7 ＝1530	3000 －1200 ＝1800	1800－1530 ＝270	270×33% ＝89.1	89.1- 103.95 ＝-14.85 (贷方)
2005年末	9001785/ 7×2＝1410	315	1785－ 1785/7 ×2＝1275	3000－ 1500 ＝1500	1500－1275 ＝225	225×33% ＝74.25	74.25 - 89.1 ＝-14.85 (贷方)
2006年末	9001785/ 7×3＝1665	315	1785－ 1785/7 ×3＝1020	1200－1020 ＝180	1200－1020 ＝180	180×33% ＝59.4	59.4- 74.25 ＝-14.85 (贷方)

续表

	累计折旧额	减值准备	账面价值	计税基础	可抵扣 暂时性差异	递延所得税 资产期末余额	递延所得税 资产发生额
2007年末	900＋1785/ 7×4＝1920	315	1785－1785/7 ×4＝765	3000－2100 ＝900	900－765 ＝135	135×33% ＝44.55	44.55－59.4 ＝-14.85
2008年末	900＋1785/ 7×5＝2175	315＋510 ＝825	0	3000－ 2400 ＝600	600－0 ＝600	600×33% ＝198	198－44.55 ＝153.45
2009年 处置			0	0		0	0－198 ＝-198(贷方)

(2)计算并编制2001年计提折旧和有关所得税的会计分录。
①计提折旧：
借：管理费用 3000÷10＝300
贷：累计折旧 300
②所得税的核算
借：所得税费用 1500×33%＝495
贷：应交税费一应交所得税 495
(3)计算并编制2003年计提折旧、计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。
2003年12月31日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其可收回金额为 1785万元。
①计提折旧并计提减值准备：
借：管理费用 3000÷10＝300
贷：累计折113 300
2003年末可收回金额＝1785(万元)
2003年末固定资产账面价值＝3000－300×3年＝2100(万元)
2003年末计提固定资产减值准备=2100－1785＝315(万元)
借：资产减值损失一计提的固定资产减值准备 315
贷：固定资产减值准备 315
②所得税的核算
账面价值＝1785
计税基础＝3000－300×3＝2100(万元)
可抵扣暂时性差异＝2100－1785＝315
递延所得税资产期末余额＝315×33%＝103.95(万元)
2003年递延所得税资产发生额＝103.95－0＝103.95(万元)
2003年应交所得税＝(1500＋315)×33%＝598.95(万元)
2003年所得税费用＝598.95－103.95＝495(万元)
借：所得税费用 495
递延所得税资产 103.95
贷：应交税费一应交所得税 598.95
(4)计算并编制2004年计提折旧和有关所得税的会计分录。
①计提折旧
借：管理费用 1785÷7年=255
贷：累计折旧 255
②所得税的核算
账面价值＝1785－255＝1530(万元)
计税基础＝3000－300×4＝1800(万元)
可抵扣暂时性差异＝1800－1530＝270(万元)
递延所得税资产期末余额＝270×33%＝89.1(万元)
递延所得税资产发生额＝89.1－103.95＝-14.85(万元)
2004年应交所得税＝[1500＋(270－315)]×33%＝480.15(万元)
2004年所得税费用＝480.15＋14.85＝495(万元)
借：所得税费用 495
贷：应交税费一应交所得税 480.15
递延所得税资产 14.85
(5)计算并编制2005年有关所得税的会计分录。
账面价值＝1785－1785÷7×2＝1275(万元)
计税基础＝3000－300×5＝1500(万元)
可抵扣暂时性差异＝1500－1275＝225(万元)
递延所得税资产期末余额＝225×33%＝74.25(万元)
递延所得税资产发生额＝74.25－89.1＝-14.85(万元)
2005年应交所得税＝[1500＋(225－270)]×33%＝480.15(万元)
2005年所得税费用＝480.15＋14.85＝495(万元)
借：所得税费用 495
贷：应交税费一应交所得税 480.15
递延所得税资产 14.85
(6)计算并编制2008年计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。
2008年末该固定资产发生永久性或实质性损害，但是税务部门尚未批准，2008年末按固
定资产账面价值计提固定资产减值准备。
①2008年计提固定资产减值准备
2008年固定资产账面价值＝1785－1785/7×5＝510(万元)
借：资产减值损失 510
贷：固定资产减值准备 510
②所得税的核算
账面价值＝0(万元)
计税基础＝3000－300×8＝600(万元)
可抵扣暂时性差异＝600－0＝600(万元)
递延所得税资产期末余额＝600×33%＝198(万元)
递延所得税资产发生额＝198－44.55＝153.45(万元)
2008年应交所得税＝11500＋(600－135)]×33%＝648.45(万元)
2008年所得税费用＝648.45－153.45＝495(万元)
借：所得税费用 495
递延所得税资产 153.45
贷：应交税费一应交所得税 648.45
(7)计算并编制2009年处置固定资产及有关所得税的会计分录。
2009年1月对固定资产进行清理，变价收人为7.50万元，清理费用1.5万元，均以银行存款收付。该固定资产损失已经税务部门认定实质性损害。
①固定资产处置的核算
借：固定资产减值准备 315＋510＝825
累计折旧 300×3＋1785/7×5＝2175
贷：固定资产 3000
借：固定资产清理 1.50
贷：银行存款 1.50
借：银行存款 7.50
贷：固定资产清理 7.50
借：固定资产清理 6
贷：营业外收A． 6
②所得税的核算
账面价值＝0(万元)
计税基础＝0(万元)
可抵扣暂时性差异＝0(万元)
递延所得税资产期末余额＝0(万元)
2009年递延税款资产发生额＝0－198＝-198(万元)
2009年应交所得税＝[1500＋(0－600)]×33%＝297(万元)
2009年所得税费用＝297＋198＝495(万元)
借：所得税费用 495
贷：应交税费一应交所得税 297
递延所得税资产 198