问题 问答题

B公司存货消耗较大,平时库存数量较多。审计人员对B公司存货内部控制情况进行调查时发现以下情况:
(1) 采购部根据使用部门或仓库提交的请购单,与供应商签订采购合同(零星采购除外)。
(2) 由仓库验收到货的存货,并填制收货单一式两份,一份留存,一份交财务部。
(3) 财务部会计员将收货单和采购发票进行核对,并据以登记购货和应付账款明细账。
(4) 由会计员开具付款通知单,后附收料及发票有关材料,交出纳付款。
(5) 存货由仓库保管员保管和登记明细账。
(6) 各使用部门有存货的消耗额度,领用物品时填制领用单一式两份,一份留存,一份仓库留存。
(7) 仓库发货后,在使用部门账册中进行登记,并于月底将各部门领用的存货编制汇总表,向财务部报送。
(8) 仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。
要求:根据上述情况:
(1) 指出B公司存货内部控制存在的问题;
(2) 根据B公司存货内部控制存在的问题,向B公司管理当局提出管理建议。

答案

参考答案:(1) ①由仓库验收存货不符合职责分工的要求;
② 验收后未将验收单同时送交采购部,使采购部不了解实际到货情况;
③ 会计人员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款;
④ 存货由仓库保管员一人保管或登记明细账,属于不相容职责;
⑤ 领用单未送财务部,而由仓库月底报送,很难避免差错和舞弊;
⑥ 仓库与使用部门和财务部门对存货使用、结余情况未定期核对。
(2) 管理建议
① 建议由专人进行验收;
② 建议增加一联验收单送交采购部;
③ 建议每张付款凭单由被授权的人员签字后付款;
④ 建议由两个人分别担任保管员和记账员;
⑤ 建议增加一联领用单送财务部;
⑥ 建议定期核对。

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