(由单选和多选组成。)
| 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2009年7月发生下列经济业务： (1)从农业生产者手中收购烟叶一批，支付价款500000元，按规定支付了价外补贴，并同时缴纳烟叶税110000元，开具收购凭证，已验收入库； (2)将上述收购的烟叶一部分(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂，加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给烟厂，共收取不含税辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票(受托方没有同类产品售价)； (3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库； (4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得专用发票；其中15％因管理不善被盗； (5)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为37000元；将试产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为20000元； (6)销售A牌卷烟20箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账； (7)销售B牌卷烟15箱，每箱不含税销售价格为10000元； (8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还； (9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱； (10)从国外购进两箱卷烟作研究使用，到岸价格为每箱28000元，缴纳了相关税金后，海关开具了完税证明。(已知消费税适用税率为：进口关税税率22％；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56％，70元以下的，税率36％，烟丝税率30％) 根据上述资料回答下列问题： |
下列关于卷烟和烟丝的政策陈述，不正确的是( )。
A．计算每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为36％
B．进口卷烟的组价公式中不含消费税的定额税
C．未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟一律适用56％的从价税率
D．没有同牌号卷烟的销售价格，一律按照卷烟的最高税率征税
参考答案：B
解析： 业务(1) 烟叶的进项税=[500000×(1+10％)+110000]×13％=85800(元) 业务(2) 委托加工业务进项税=82000×17％=13940(元) 受托方代收代缴消费税=(220000+82000)÷(1-30％)×30％=129428.57(元) 业务(3) 进项税=110000×17％+(7500+500)×7％=19260(元) 业务(4) 可抵扣进项税=200000×17％×(1-15％)=28900(元) 业务(5) 进项税转出=18000×17％=3060(元) 烟丝赠送，视同销售，计算销项税 销项税=20000×(1+10％)×17％=3740(元) 业务(6) 单条售价=12500÷250=50元，小于70元，消费税适用税率为36％ 销售A牌卷烟增值税销项税=20×12500×17％=42500(元) 销售A牌卷烟消费税=20×12500×36％+20×150=93000(元) 业务(7) 单条售价=10000÷250=40元，小于70元，消费税适用税率为36％ 销售B牌卷烟增值税销项税=15×10000×17％=25500(元) 销售B牌卷烟消费税=15×10000×36％+15×150=56250(元) 业务(8) 押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。 销项税=7000÷(1+17％)×17％=1017.09(元) 消费税=7000÷(1+17％)×36％=2153.85(元) 业务(9) 销项税=5×15000÷(1+17％)×17％=10897.44(元) 消费税=5×15000÷(1+17％)×36％+5×150=23826.92(元) 业务(10) 进口卷烟确定税率的每标准条价格=(28000×1.22+150)÷(1-36％)+250=214.44(元) 消费税适用税率为56％ 计算进口卷烟的消费税=2×(28000×1.22+150)÷(1-56％)×56％+2×150 =87634.55(元) 计算进口卷烟的增值税=2×(28000×1.22+150)÷(1-56％)×17％=26512.27(元) 进口卷烟增值税和消费税合计=87634.55+26512.27=114146.82(元) 综上，本期销项税合计=3740+42500+25500+1017.09+10897.44=83654.53(元) 可抵扣进项税=85800+13940+19260+28900-3060+26512.27=171352.27(元) 应纳增值税=83654.53-171352.27=-87697.74(元) 本期国内销售应纳消费税税合计(不含委托加工业务涉及消费税) =93000+56250+2153.85+23826.92=175230.77(元) 卷烟厂应缴纳的城建税=175230.77×7％=12266.15(元)