问题
单项选择题
(每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
| 某市服装厂6月发生下列业务： (1) 执行上月合同，来料加工服装，进门面料到岸，货值折人民币200000元，海关采用保税政策，暂免税放行； (2) 为来料加工合同在境内采购垫肩和纽扣，取得税控增值税发票，价款1000元，增值税170元； (3) 签订进料加工合同，采购合同注明货值100000元人民币，出门销售合同注明人民币200000元人民币，进口材料海关采用保税政策，暂免税放行；当月，进料加工合同执行完毕复出口； (4) 为进料加工在境内采购粘合衬，取得税控增值税发票，价款5000元，税款850元； (5) 为内销和进料加工采购里衬、线，取得税控增值税发票，价款100000元，增值税 17000元； (6) 来料加工复出口，总货值300000元，其中加工费50000元。 (7) 内销不含税收入50000元。 上述发票均经认证，该出口货物征税率17%，退税率13%，请计算： |
该企业当期免抵税额为( )元。
A．5350
B．7650
C．7850
D．13000
答案
参考答案：B
解析： (1) 该企业当期可抵扣的增值税进项税： 当期进项税=850+17000-[200000×(17%-13%)-100000×(17%-13%)]=17850 -4000=13850(元) 来料加工复出口采用免税政策：出口免税，国内相关采购不能抵扣进项税。(这个规定与进料加工不同) (2) 当期增值税销项税=50000×17%=8500(元) 进料加工执行免抵退税政策，出口不计销项税。 (3) 应纳增值税=8500-13850=-5350(元)(留抵税额) 免抵退税额=200000×13%-100000×13%=13000(元) 5350元＜13000元 当期应退税额=5350(元) 免抵税额=13000-5350=7650(元)