正保股份有限公司(本题下称“正保公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。正保公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)正保公司有关外币账户2007年3月31日的余额如下:
项目 | 外币账户佘额(万美元) | 汇率 | 人民币账户佘额(万元人民币) |
银行存款 | 800 | 8.0 | 6400 |
应收账款 | 400 | 8.0 | 3200 |
应付账款 | 200 | 8.0 | 1600 |
长期借款 | 1000 | 8.0 | 8000 |
①4月3日,将100万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存人银行。当日市场汇率为1美元=8.0元人民币,当日银行买人价为1美元=7.9元人民币。
②4月10日,从国外购人一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收人库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。
③4月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。
④4月20日,收到应收账款300万美元,款项已存人银行。当日市场汇率为1美元= 7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤4月25日,以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购人美国施奈德公司发行的股票 10 000股作为交易性金融资产,当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。
⑥4月30日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2007年1月1日从中国银行借人,用于购买建造某生产线的专用设备,借人款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2006年10月开工。该外币借款金额为1000万元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2007年4月30日,该生产线尚处于建造过程中。
⑦4月30日,美国施奈德公司发行的股票市价为11美元。
⑧4月30日,市场汇率为1美元=7.7元人民币。
要求:
(1)编制正保公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。
(2)填列正保公司2007年4月30日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中;汇兑收益以“+”表示,汇兑损失以“一”表示),并编制与汇兑差额相关的会计分录。
项目 | 4月30日汇兑差额(单位:万元人民币) | ||
银行存款(万元户) | |||
应收账款(万元户) | |||
应付账款(万元户) | |||
长期借款(万元户) |
参考答案:[答案] (金额单位以万元表示)
(1)编制正保公司4月份外币交易或事项相关的会计分录
①4月3日
借:银行存款——人民币户 790
财务费用;——汇兑差额 10
贷:银行存款——美元户 ($100×8)800
②4月10日
借:原材料 3 660(3 160+500)
应交税费——应交增值税(进项税额) 537.2
贷:应付账款——美元户 ($400×7.9)3160
银行存款——人民币户 1 037.2
③4月14
借:应收账款——美元户 ($600×7.9)4 740
贷:主营业务收入 4 740
④4月20日
借:银行存款——美元户 ($300×7.8)2 340
贷:应收账款——美元户 ($300×7.8)2 340
⑤4月25日
借:交易性金融资产——成本 78
贷;银行存款——美元户 ($10×1×7.8)78
⑥4月30日
计提外币借款利息=1 000×4%×3/12=10(万美元)
借;在建工程 77
贷:应付利息-—美元户 ($10×7.7)77
(2)填表并编制会计分录
外币账户
单项选择题
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