(1)15日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的价款580万，增值税款98.6万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。
(2) 18日，进料加工免税进口料件，作价人民币100万元，货款已通过银行支付。
(3) 20日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价折合人民币600万元。
(4) 23日，内销货物一批，销售额为500万元，货款尚未收到。
(5) 30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度，其中生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元。增值税款0.68万元，税款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。
(6) 31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的价款40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。
(7) 上期末留抵税款1万元。
要求：1．计算该公司当月增值税免、抵、退税额；
2．作出相关业务正确的账务处理。
参考答案：
解析：(1) 借：原材料 5800000
应交税金——应交增值税(进项税额) 986000
贷：银行存款 6786000
(2) 借：原材料 1000000
贷：银行存款 1000000
(3) 借：应收外汇账款 6000000
贷：主营业务收入 6000000
(4) 借：应收账款 5850000
贷：主营业务收入 5000000
应交税金—应交增值税(销项税额) 850000
(5) 借：制造费用 38000
应付福利费 (40000/20000*1000*1.17) 2340
应交税金——应交增值税(进项税额)(6800/20000*19000) 6460
贷：银行存款 46800
(6) 借：制造费用 360000
应付福利费 ([400000+24000]/20000*2000) 42400
应交税金——应交增值税(进项税额)(24000/20000*18000) 21600
贷：银行存款 424000
(7) 计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额
=600×(17%-15%)-100×(17%-15%)=10(万元)
借：主营业务成本 100000
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 100000
(8) 计算应纳税额或当期期末留抵税额
应纳税额=500×17%-(98.6+0.646+2.16-10)-1=85-91.406-1=-7.406(万元)
(9) 计算应退税额和应免抵税额免抵退税额抵减额=100×15%=15(万元)
免抵退税额=600×15%-15=75(万元)
(10) 按规定，当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：
“免、抵、退”税额=7.406(万元)
当期免抵税额=75＿＿7.406=67.594(万元)
相应会计分录为：
借：应收出口退税 74060
应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 675940
贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 750000
借：银行存款 74060
贷：应收出口退税 74060
本题有一定的综合性，出口退税是这二年比较热的一个考点，请考生一定要认真，全面掌握。