甲公司2007年资产负债表批准报出日为2008年4月20日，所得税汇算清缴完成为 2008年4月30日。按照债务法核算所得税，假如甲公司2007年原会计利润为2 000万元且已经对所得税进行了计算，所得税率33%，甲公司在2007年资产负债表日后事项期间发生以下业务： (1)2007年11月20日，甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司清求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失500万元。至2007年12月31日，法院尚未做出判决。甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司300万元。2008年2月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。 (2)甲公司2007年5月销售商品确认应收账款400万元，由于购货方财务状况较差，甲公司2007年12月31日按照5%的比例计提坏账准备，2008年3月5日得到通知，该项应收账款只能收回55%。 (3)2008年4月3日，甲公司2007年11月5 日销售给B公司的一批商品因质量问题而发生退货。该批商品的售价为500万元，增值税85万元，成本为400万元，B公司货款未支付。甲公司已经为此项应收账款提取了5%的坏账准备。 假设无其他调整事项。 要求： (1)作出2007年12月31日所得税处理。 (2)作出日后事项处理。
参考答案：
解析：(单位为万元) (1)2007年12月31日根据2007年会计利润计算所得税。 借；所得税 (2 000×33%) 660 递延所得税资产 113.63 [300×33%+400×(5%-0.5%)×33%+585×(5%-0.5%)× 33%] 贷：应交税费——应交所得税 773.63 (2)日后事项处理。 1)2008年2月7日 借：以前年度损益调整——2007年度营业外支出 100 预计负债 300 贷：其他应付款 400 借；应交税费——应交所得税 132 贷：以前年度损益调整——2007年所得税 33 递延所得税资产 99 借：其他应付款 500 贷：银行存款 500 2)2008年3月5日 借：以前年度损益调整——2007年资产减值损失[400×(45%一5%)] 160 贷：坏账准备 160 借：递延所得税资产 (160×33%) 52.8 贷；以前年度损益调整——2007年度所得税 52.8 3)2008年4月3日 借：以前年度损益调整——2007年营业收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 贷：应收账款 585 借：库存商品 400 贷：以前年度损益调整——2007年营业成本 400 借：坏账准备 (585× 5%) 29.25 贷；以前年度损益调整 29.25 借；应交税费——应交所得税 [(500-400-585×5‰)×33%) 32.03 贷：递延税款 [585×(5%-0.5%)× 33%] 8.69 以前年度损益调整——2003年所得税 [(500—400—585×5%)×33%] 23.34 4)将以前年度损益调整结转 借：利润分配——未分配利润 221.61 贷：以前年度损益调整 221.61 借：盈余公积 22.16 贷：利润分配——未分配利润 12.16