胜发公司为一般纳税企业，增值税税率为17%。2005年～2006年胜发公司对经营租赁生产线进行改良，发生有关业务如下： (1)2005年11月，领用生产用原材料360万元；辅助生产车间为生产线改良提供的劳务支出为38.40万元；计提有关人员工资720万元、福利费100.80万元。 (2)2006年1月20日，生产线改良工程完工，达到预定可使用状态交付使用。假定该生产线预计尚可使用年限为6年，剩余租赁期为5年；改良工程形成的固定资产预计净残值为零，预计可收回金额为1 500万元；采用直线法计提折旧；不考虑其他因素。 要求： (1)编制胜发公司经营租赁生产线进行改良的有关会计分录。 (2)编制改良工程达到预定可使用状态交付使用的会计分录。 (3)编制2006年度计提固定资产折旧。
参考答案：
解析：(单位为万元) (1)编制胜发公司经营租赁生产线进行改良的有关会计分录。 借：在建工程 421.2 贷：原材料 360 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 61.20 借：在建工程 38.4 贷：生产成本——辅助生产成本 38.4 借：在建工程 820.8 贷：应付工资 720 应付福利费 100.8 (2)编制改良工程达到预定可使用状态交付使用的会计分录。 借：经营租入固定资产改良 1 280.4 贷：在建工程 1 280.4 (3)编制2006年度计提固定资产折旧。 因生产线预计尚可能使用年限为6年，剩余租赁期为5年，因此，应按剩余租赁期5年计提改良工程形成的固定资产折旧。 借：制造费用 1 280.4÷5×11÷12 234.74 贷：累计折旧 234.74