某市一商厦2005年2月发生如下业务：
(1)进口染发水一批，该批货物货值折合人民币100000元，包装费2000元，支付自己采购代理人费用3000元，海运费及保险费6000元，入境后内陆运保费1000元；
(2)进口卷烟10标准箱，货值折合人民币70000元，运输及保险费3000元，支付采购中介费2000元；
(3)与A服装厂签订销售服装协议，规定一次收取进场费30000元，在一年内商厦为A服装厂销售产品。当月零售A服装31590元，向A提供代销清单，得到增值税发票，价款20000元，增值税3400元；
(4)与B油烟机厂签订销售协议，规定按零售额28%收取上架费，当月零售油烟机 29250元，给B油烟机厂提供代销清单后，取得油烟机厂增值税发票，价款25000元，税款4250元，同时收取8190元上架费；
(5)批发部分进口染发水，取得不含税销售额200000元；销售其他货物，取得零售额 456300元；
(6)境内采购货物，取得增值税发票，价款80000元，税款13600元；
(7)为百姓修理手表，收取维修费4446元。
要求按顺序计算：(染发水关税率12.5%，消费税率8%；卷烟关税率25%)
(1)当月该公司进口环节应缴纳的关税；
(2)当月该公司进口环节缴纳的消费税；
(3)当月该公司进口环节缴纳的增值税；
(4)当月该公司增值税可抵扣的进项税；
(5)当月该公司增值税的销项税；
(6)当月该公司经营环节缴纳的增值税；
(7)当月该公司应缴纳的营业税；
(8)该公司当月应纳的城建税和教育费附加。
参考答案：[答案及解析]
(1)染发水完税价格＝(100000+2000+6000)＝108000(元)
进口染发水的关税＝108000×12.5%＝13500(元)
进口卷烟完税价格＝(70000+3000+2000) ＝75000(元)
进口卷烟的关税＝75000×25%＝18750(元)
当月该公司进口环节应缴纳的关税＝13500+18750＝32250(元)
(2)染发水进口消费税＝(108000+13500)÷(1－8%)×8%
＝132065.22×8%＝10565.22(元)
卷烟进口消费税先计算适用税率：
(75000+18750+150×10箱)÷(1－30%)÷(10标准箱×250标准条／箱)＝54.43元／条＞50元／条
使用45%比例税率
卷烟进口消费税＝(75000+18750+150×10箱)÷(1－45%)×45%+150×10箱
＝77931.82+1500＝79431.82(元)
当月该公司进口环节缴纳的消费税＝10565.22+79431.82＝89997.04(元)
(3)染发水进口增值税＝(108000+13500)÷(1－8%)×17%＝132065.22×17%＝22451.09(元)
卷烟进口增值税＝(75000+18750+150×10箱)÷(1－45%)×17%
＝29440.91(元)
当月该公司进口环节缴纳的增值税＝22451.09+29440.91＝51892(元)
(4)当月该公司可抵扣的增值税进项税
＝51892+3400+4250－8190÷(1+17%)×17%+13600＝71952(元)
(5)当月该公司增值税的销项税＝[31590÷(1+17%)+29250÷(1+17%)+ 200000+456300÷(1+17%)+4446÷(1+17%)]×17%＝(27000+25000+200000 +390000+3800)×17%＝645800×17%＝109786(元)
(6)当月该公司经营环节缴纳的增值税109786－71952＝37834(元)
(7)当月该公司应缴纳的营业税＝进场费30000×5%＝1500(元)
(8)该公司当月应纳的城建税和教育费附加＝(37834+1500)×(7%+3%)＝3933.4(元)
应纳的城建税＝(37834+1500)×7%＝2753.38(元)
应纳的教育费附加＝(37834+1500)×3%＝1180.02(元)