西部地区某鼓励类国有企业2005年1～11月份实现应纳税所得额400万元，11月末增值税留抵税额2万元，12月份生产经营如下：
(1)进口材料一批，货值折合人民币100万元，包装箱费用2万元，海运费8万元，关税率7%；
(2)国内采购材料一批，增值税发票注明价款300万元，增值税51万元，采购运费2万元，装卸费0.4万元；
(3)出口销售产品5套，FOB价格折合人民币300万元，该产品生产成本40万元／套； (征税率17%，退税率13%)；
(4)当期管理费账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险10万元，职工误餐费5万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元(上年16万元)；
(5)当期销售费用账户列支费用80万元，其中有给本单位雇员佣金20万元；
(6)在国内销售产品4套，不含税价格350万元，该产品生产成本50万元／套；
(7)从境外分回税后利润12万元，已在境外交纳过所得税3万元；
假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：
(1)该企业当期进口环节税金；
(2)该企业当期应抵扣的进项税总和；
(3)当期应纳的增值税；
(4)当期应退增值税；
(5)当期企业销售总成本；
(6)当年应纳税所得额；
(7)当年度应纳的企业所得税。
参考答案：[答案及解析]
(1)该企业当期进口环节税金；
进口关税＝(100+2+8)×(1+3‰保险费)×7%＝7.72(万元)
进口增值税＝[(100+2+8)×(1+3‰)+7.72]×17%
＝118.05×17%＝20.07(万元)
(2)该企业当期应抵扣的进项税总和；
20.07+51+2×7%－300×(17%－13%)+2(上期留抵)＝61.21(万元)
(3)当期应纳的增值税
销项税＝350×17%＝59.5(万元)
应纳增值税＝59.5－61.21＝－1.71(万元)
(4)当期应退增值税
当期免抵退税总和＝300×13%＝39万元＞1.71
应退增值税1.71万元
当期免抵税额＝39－1.71＝37.29(万元)
(5)当期企业销售总成本＝40×5+50×4+300×(17%－13%)＝412(万元)
(6)当期应纳税所得额
职工家庭财产保险和误餐费应从福利费中开支；
新产品开发费增长比例超过10%，可增加抵扣20×50%＝10万元的所得额；
支付本单位雇员的销售费用不属于佣金，应属于奖金；
当年应纳税所得额；
300+350－412－(90－10－5)－(80－20)+400－20×50%＝650－412－75－60+ 400－10＝493(万元)
(7)当年度应纳的企业所得税
＝493×15%+(12+3)×33%－3＝73.95+(4.95－3)＝75.9(万元)