问题 问答题

A公司以一项账面价值为840万元的固定资产(原价1200万元,累计折旧360万元)、一项账面价值为60万元的无形资产,以及一项账面价值为900万元(成本为800万元,公允价值变动为100万元)的交易性金融资产为对价取得同一集团内另一家全资企业B公司100%的股权。合并日,A公司和B公司所有者权益构成如下表所示:
单位:万元

A公司 B公司
项目 金融 项目 金额
股本 10800 股本 600
资本公积
一股本溢价
300 资本公积 600
盈佘公积 2400 盈佘公积 800
未分配利润 6000 未分配利润 1000
合计 19500 合计 3000

要求:
(1)编制A公司在合并日确认对B公司的长期股权投资的会计分录。
(2)编制在合并日合并工作底稿中的调整分录。
(3)编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录。

答案

参考答案:(1)编制A公司在合并日确认对B公司的长期股权投资的会计分录
借:固定资产清理 840
累计折旧 360
贷:固定资产 1200
借:长期股权投资 3000
贷:固定资产清理 840
无形资产 60
交易性金融资产一成本 800
一公允价值变动 100
资本公积一股本溢价 1200
借:公允价值变动损益 100
贷:投资收益 100
(2)编制在合并日合并工作底稿中的调整分录进行上述处理后,A公司资本公积账面余额为1500万元(300万元+1200万元),由于全部属于资本溢价或股本溢价,小于B公司在合并前实现的留存收益中归属于A公司的部分,A公司编制合并财务报表时,应以账面资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额为限,将B公司在合并前实现的留存收益中归属于A公司的部分相应转入留存收益。合并工作底稿中的调整分录为:
借:资本公积 1500
贷:盈余公积 15/00/1800x800=666.67
未分配利润 1500/1800x1000=833.33
(3)编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录
借:实收资本 600
资本公积 600
盈余公积 800
未分配利润 1000
贷:长期股权投资 3000

单项选择题
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