某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目。建成后的普通

问题问答题

某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目。建成后的普通标准住宅销售收入5 000万元，综合楼销售收入18 000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为2 000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18%；综合楼开发成本为6 000万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。要求：计算该公司应缴纳土地增值税的税额。

答案

参考答案：

解析：建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。计算综合楼应纳土地增值税。 (1)计算扣除项目金额 1)取得土地使用权所支付的金额＝[2000×(1－l/4)]万元＝1500万元 2)支付开发成本＝6000万元 3)扣除税金＝18000万元×5％×(1＋7％＋3％)＝990万元 4)应计提开发费用＝(1500＋6000)万元×10％＝750万元 5)加计扣除费用＝(1500＋6000)万元×20％＝1500万元 6)扣除项目金额＝(1500＋6000＋990＋750＋1500)万元＝10740万元 (2)增值额＝(18000－10740)万元＝7260万元 (3)增值额占扣除项目的比率＝7260÷10740×100％≈67.60％ (4)应缴土地增值税＝(7260×40％－10740×5％)万元＝2367万元