参考答案：[答案]
(1)2003年末：
会计上确定的年折旧额＝120 000÷10＝12 000(元)
按税法规定确定的年折旧额＝120 000÷10＝12 000(元)
固定资产账面价值＝120 000-12 000＝108 000(元)
计提的固定资产减值准备=108 000-80 000＝28 000(元)
年末计提该项固定资产减值准备时：
借：资产减值损失 28 000
贷：固定资产减值准备 28 000
年末计提的该项固定资产减值准备28 000元，为当期产生的可抵扣暂时性差异，当期进行纳税调增，计算确定当期应纳税所得额：
应交所得税＝(1 000000+28 000)×33%＝339 240(元)
2003年末固定资产的账面价值＝108 000-28 000＝80 000(元)，计税基础＝108 000 (元)，账面价值小于计税基础，2003年末可抵扣暂时性差异的余额为28 000元，所以递延所得税资产的余额＝28 000×33%＝9 240(元)，因为期初递延所得税资产的余额为0，故当期应确认递延所得税资产9 240元。
当期所得税费用=339 240-9 240＝330 000(元)
会计分录：
借：所 得税费用 330 000
递延所得税资产 9 240
贷：应交税费——应交所得税 339 240
(2)2004年末：
会计上确定的年折旧额=(120 000-12 000-28 000)÷5＝16 000(元)
按税法规定确定的年折旧额＝120 000÷10＝12 000(元)
固定资产账面价值＝120 000-12 000-16 000-28 000＝64 000(元)
可收回金额为90 000元，没有发生减值，也不需要转回以前计提的减值准备。
计税基础＝108 000-12 000＝96 000(元)，可抵扣暂时性差异的余额为32 000元，所以递延所得税资产的余额＝32 000×33%=10 560(元)，因为期初递延所得税资产的余额为 9 240元，故当期应确认递延所得税资产1 320元。
应交所得税＝(1 000000+4 000)×33%＝331 320(元)
当期所得税费用＝331 320-1 320＝330 000(元)
会计分录：
借：所得税费用 330 000
递延所得税资产 1 320
贷：应交税费——应交所得税 331 320
(3)2005年末：
会计上确定的年折旧额＝64 000÷4＝16 000(元)
按税法规定确定的年折旧额=120 000÷10=12 000(元)
固定资产的账面价值＝120 000-12 000-16 000-28 000-16 000＝48 000(元)
计税基础＝108 000-12 000-12 000＝84 000(元)，可抵扣暂时性差异的余额为36 000元，所以递延所得税资产的余额=36 000×33%＝11 880(元)，因为期初递延所得税资产的余额为10 560元，故当期应确认递延所得税资产1 320元。
应交所得税＝(1 000000+4 000)×33%＝331 320(元)
当期所得税费用＝331 320-1 320＝330 000(元)
会计分录：
借：所得税费用 330 000
递延所得税资产 1 320
贷：应交税费一—应交所得税 331 320
(4)2006年6月：
会计上确定的上半年折旧额＝48 000÷3÷2＝8 000(元)
按税法规定确定的上半年折旧额＝120 000÷10÷2＝6 000(元)
出售该项资产时按会计规定计提的累计折旧＝12 000+16 000+16 000+8 000
＝56 000(元)
按会计规定计提的减值准备余额＝28 000(元)
出售该项资产时按税法规定计提的累计折旧＝12 000+12 000+12 000+6 000
=42 000(元)
出售该项固定资产时：
借：固定资产清理 36 000
累计折旧 56 000
固定资产减值准备 28 000
贷：固定资产 120 000
借：银行存款 60 000
贷：固定资产清理 60 000
借：固定资产清理 1 000
贷：银行存款 1 000
借：固定资产清理 23 000
贷：营业外收入 23 000
处置资产计入利润总额的金额＝60 000-(120 000-56 000-28 000)-1 000
＝23 000(元)
处置资产计入应纳税所得额的金额＝60 000-(120 000-42 000)-1 000
＝-19 000(元)
根据上述计算可见，因处置已计提减值准备的固定资产产生的纳税调整金额＝-19 000-23 000＝-42 000(元)，为当期转回前期产生的可抵扣暂时性差异。
处置当期按会计准则确定的折旧额8 000元与按税法规定确定的折旧额6 000元的差额 2 000元为当期产生的可抵扣暂时性差异。
有关所得税的计算如下：
应交所得税＝(1 000000-42 00072 000)×33%＝316 800(元)
因固定资产已处置，账面价值和计税基础均为0，即暂时性差异的余额为0，以前期间产生的可抵扣暂时性差异应全部转回，所以本期递延所得税资产应为贷方发生额＝(28 000 + 4 000+4 000+2 000-2 000)×33%＝11 880(元)。
当期所得税费用=316 800+11 880＝328 680(元)
会计分录：
借：所得税费用 328 680
贷：应交税费——应交所得税 316 800
递延所得税资产 11 880