问题
问答题
某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。2010年，企业拟开发一系列新产品，研发周期两年，总预算660万元，据预测，在不考虑技术开发费时，2010年利润为550万元，2011年利润为1600万元。企业所得税税率为25%，该企业在2010年初还有2005年的100元亏损没有弥补，企业无其他纳税调整事项，预算安排不影响企业的正常生产经营。
方案一：2010年预算500万元，2011年预算160万元。
方案二：2010年预算200万元，2011年预算460万元。
要求：
从税的角度来比较两个方案。
答案
参考答案：方案一：
2010年应纳税所得额=550-500×(1+50%)-100=-300(万元)＜0，本年不纳税，其中250万元的加计扣除亏损留至下年度税前弥补，另外50万元亏损为2005年亏损，以后年度不得税前弥补。2011年应纳税所得额=1600-160×(1+50%)-250=1110(万元)，本年应纳所得税=1110×25%=277.5(万元)。
方案二：
2010年应纳税所得额=550-200×(1+50%)-100=150(万元)＞0，本年应纳所得税=150×25%=37.5(万元)。2011年应纳税所得额=1600-460×(1+50%)=910(万元)，本年应纳所得税=910×25%=227.5(万元)。由于2010年初还有2005年的100万元亏损没有弥补，所以2010年应该减少支出，扩大利润，方案2明显比方案1少交企业所得税12.5万元[50×25%，或277.5-(227.5+37.5)]，这是由于那50万元的2005年亏损弥补问题。