甲为一般纳税人，从事机器零部件生产行业，企业所得税征税率为25

问题单项选择题

甲为一般纳税人，从事机器零部件生产行业，企业所得税征税率为25%。2010年度相关的会计资料如下所示：

1)甲公司本年度销售收入1000万元，支付员工工资薪酬400万元，职工福利费20万元，职工教育经费20万元，广告费20万元，业务招待费40万元。

2)到期的国债本息收入50万元，其中利息收入12万元。

3)接受乙公司投资的固定资产，该资产公允价值50万元，发生的相关税费85000元。

4)扣除相关合理支出后计算得出本月利润总额为550万元。

甲公司本年度允许税前扣除的业务招待费为（）万元。

A．40

B．24

C．26

D．5

答案

参考答案：D

解析：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。销售收入的5‰=1000×5‰=5(万元)；业务招待费的实际发生额的60%=40×60%=24(万元)，大于扣除限额，故本题中准予甲税前扣除的业务招待费是5万元。剩余的35万元为不允许税前扣除的部分。故本题答案为D。