问题 问答题

北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。商品销售价格均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。
2007年12月,北方公司销售商品和提供劳务的资料如下:
(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为300万元,增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票己交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。
该批商品的实际成本为200万元。12月18日,收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存人银行。
(2)12月2日,收到B公司来函,要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10%的折让(北方公司在该批商品售出时,已确认销售收入400万元,并收到款项)。经查核,该批商品外观存在质量问题。北方公司同意了B公司提出的折让要求。当日.收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)12月2日,与C公司签订协议,向C公司销售商品一批,销售价格为200万元,该协议规定,北方公司应在2005年5月1日将该批商品购回,回购价为220万元,款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。12月31日,确认售价与回购价的差额在当期的利息费用。假定商品未发出,也没有开具增值税专用发票。
(4)12月8日售出大型设备一套,协议约定采用分期收款方式,从销售下年末分5年分期收款,每年1000万元,合计5000万元,成本为3000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元,实际利率为7.93%。
(5)12月l0日,与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为 50万元(不含增值税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。北方公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资,。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,北方公司预计很可能收到的维修款为 23.4万元(含增值税额)。
(6)12月20日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,F公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为100万元(不含增值税额),实际成奉为60万元。商品已运往F公司。12月31日,北方公司收到F公司开束的代销清单,列明已售出该商品的60%,款项尚未收到。
(7)12月21日,企业销售材料一批,价款为20万元,该材料发出成本为16万元。当日收取面值为23.4万元的银行承兑汇票一张。
(8)12月22日,收到某公司本年度使用本公司专有技术使用费40万元,营业税税率 5%。
(9)12月23日,确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。
(10)12月25日转让-商标权,取得转让收入200万元,该商标权成本为200万元,累计摊销40万元,已提无形资产减值准备10万元,营业税税率5%。
(11)12月26日,与E公司签订合同,向E公司销售本公司生产的一条生产线,销售价格为8000万元,实际成本为7200万元。该合同规定:该生产线的安装调试由北方公司负责,如安装调试未达到合同要求,E公司可以退货。至12月31日,货已发出但安装调试工作尚未完成。
(12)12月31日转让一台设备,该设备原价200万元,已提折旧100万元,取得转让收入90万元,并支付清理费用2万元,款项均已通过银行存款收付。
要求:
(1)编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
(2)计算北方公司12月份营业收入和营业成本。
(3)编制北方公司2007年)2月份的利润表。(假定不考虑纳税调整事项信)
(“应交税费”科目要求写出明细科目。)

答案

参考答案:[答案]
(1)编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会汁分录
①借:应收账款 351
贷:主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借:主营业务成本 200
贷:库存商品 200
借:银行存款 348
财务费用 3
贷:应收账款 351
②借:主营业务收入 40
应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8
贷:银行存款 46.8
③借:银行存款 200
贷:其他应付款 200
借:财务费用 4[(220-200)+5]
贷:其他应付款 4
④借:长期应收款 5 000
贷:主营业务收入 4 000
未实现融资收益 1000
借:主营业务成本 3 000
贷:库存商品 3 000
⑤借:应收账款 23.4
贷:主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借:劳务成本 26
贷:应付职工薪酬 26
借:主营业务成本 26
贷:劳务成本 26
⑥借:发出商品 60
贷:库存商品 60
借:应收账款 70.2
贷:主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
借:销售费用 6
贷:应收账款 6
借:主营业务成本 36
贷:发出商品 36
⑦借:应收票据 23.4
贷:其他业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借:其他业务成本 16
贷:原材料 16
⑧借:银行存款 40
贷:其他业务收入 40
借:营业税金及附加 2
贷:应交税费——应交营业税 2
⑨借:银行存款 60
贷:营业外收入 60
⑩借:银行存款 200
无形资产减值准备 10
累计摊销 40
贷:无形资产 200
应交税费一应交营业税 10
营业外收入 40
⑾借:发出商品 7 200
贷:库存商品 7200
⑿借:固定资产清理 100
累汁折旧 100
贷:固定资产 200
借:银行存款 90
贷:固定资产清理 90
借:固定资产清理 2
资:银行存款 2
借:营业外支出 12
贷:固定资产清理 12
(2)计算北方公司12月份营业收入和营业成本
营业收入=300-40+4 000+20+60+20+40=4 400(万元)
营业成本=200+3 000+26+36+16=3278(万元)
(3)填表:
利 润 表
编制单位:北方公司 2007年12月 单位:万元

项 目
完形填空
A young mother set her feet on the pathway of the life. “Is the way long?”
And her guide said, “Yes, and the way is hard. And you will be old ____ you reach the end of it, but the end will be better than the beginning.” But the young mother was happy and would not ____ anything could be better than these years. So she ____ with her children and gathered flowers for them along the way and bathed with them in the clear springs. The sun shone on them, and life was good. And the young mother cried, “ Nothing will be ____ than this.”
Then the night came. And the storm (暴风雨) ____ them and the path was dark, and the children shook with ____ and cold. And the mother drew them close and covered them with her clothes, and the children said, “ Oh, Mum, we are not afraid, for you are ____, and we know that no harm (伤害) can come to us.” And the mother said, “This is better than the ____ of the day, for I have taught my ____ courage.”
And the morning came. There was a hill ahead, and the children ____ it and soon grew tired. And the mother was ____, too. But she said to the children, “ A little patience and we are there.” So the children climbed and climbed, and when they reached the top, they said, “Mum, we ____ not have done it without you.” And when the mother lay down to sleep that night, she ____at the stars and said, “This is a better day than the ____ , for my children have learned determination(决心) in the face of ____. Yesterday I gave them courage—today I gave them strength.”
小题1:
A.afterB.beforeC.since D.until
小题2:
A.know B.believeC.feelD.find
小题3:
A.worked B.stayedC.playedD.studied
小题4:
A.worseB.betterC.easierD.sadder
小题5:
A.hitB.beatC.tookD.carried
小题6:
A.excitementB.happiness C.interestD.fear
小题7:
A.farB.awayC.nearD.out
小题8:
A.coldestB.coolestC.darkest D.brightest
小题9:
A.studentsB.classmates C.friendsD.children
小题10:
A.walkedB.movedC.climbedD.flew
小题11:
A.tiredB.happy C.angryD.proud
小题12:
A.willB.canC.could D.shouldn’t
小题13:
A.looked overB.looked on C.looked afterD.looked up
小题14:
A.lastB.nextC.latestD.second
小题15:
A.darkB.difficultiesC.failureD.success