某市汽车制造厂为增值税一般纳税人,2010年5月份和6月份的生产经营情况如下:
(1)5月购进汽车座椅一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元、增值税税额47.6万元,支付运费10万元,建设基金2万元,取得运输发票;
(2)5月向小规模纳税人销售10台发动机,取得含税收入28.08万元;出口发动机80台,取得不含税收入200万元;
(3)6月进口汽车轮胎一批,支付给国外买价120万元,包装材料8万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元,从海关运往企业所在地支付运输费7万元,取得运输发票,本月全部领用用于生产A型小轿车。
(4)6月进口1台数控设备,支付给国外的买价60万元,经纪费3万元,支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元,保险费2万元,从海关运往企业所在地支付运费4万元并取得运输发票;
(5)6月购进钢材,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运费12万元、装卸费用3万元,运输发票上分别注明;当月将30%用于修建厂房;
(6)6月从再生资源经营单位购入报废汽车部件,取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票,注明金额90万元,另支付运输费、装卸费共计6万元;
(7)6月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司,约定6月15日付款,15日汽车制造厂开具增值税专用发票,注注明金额2340万元、增值税税额397.8万元,销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;
(8)6月以成本价销售A型小轿车10辆(总成本80万元)给本企业有突出贡献的业务人员;
(9)6月企业新设计生产B型小轿车2辆,每辆成本价12万元,将其赠送给某汽车俱乐部,市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料:①进口关税税率为10%;②A型小轿车和B型小轿车适用消费税税率均为12%,汽车轮胎消费税税率为3%;③B型小轿车成本利润率8%;④发动机出口退税率13%;⑤相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
[要求] 根据上述资料,按下列序号回答问题。
企业6月向税务机关应缴纳的增值税为( )万元。
A.342
B.346.94
C.330.81
D.341.93
参考答案:C
解析: 5月留抵的税额=36.36-26=10.36(万元);
6月进口汽车轮胎应缴纳的关税=(120+8+3+13)×10%=14.4(万元);
6月进口汽车轮胎应缴纳的增值税=(120+8+3+13+14.4)÷(1-3%)×17%=27.76(万元);
6月进口汽车轮胎应缴纳的消费税=(120+8+3+13+14.4)÷(1-3%)×3%=4.90(万元);
6月进口数控设备应缴纳的关税=(60+3+6+2)×10%=7.1(万元);
6月进口数控设备应缴纳的增值税=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(万元);
6月购进钢材应抵扣的进项税额=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(万元);
6月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额=90×17%=15.3(万元);
6月销售A型小轿车的销项税额=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(万元);
6月B型小轿车的销项税额=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×17%=5.01(万元);
企业6月应缴纳的增值税=429.56+5.01-(27.76+7×7%+13.28+4×7%+36.29+15.3)-10.36=330.81(万元)。